Anggaran cukai CP204 ialah anggaran syarikat tentang cukai yang perlu dibayar bagi tahun akan datang. Ia dihantar kepada LHDN sekurang-kurangnya 30 hari sebelum tahun kewangan bermula, dibayar secara ansuran bulanan selewat-lewatnya 15hb, mesti sekurang-kurangnya 85% daripada anggaran (atau anggaran disemak) tahun lepas, dan boleh disemak melalui CP204A pada bulan ke-6, ke-9 dan ke-11.
- Hantar CP204 sekurang-kurangnya 30 hari sebelum tempoh asas bermula; syarikat baharu dalam 3 bulan selepas mula beroperasi.
- PKS baharu dengan modal berbayar RM2.5 juta atau kurang dikecualikan bagi 2 tahun taksiran pertama.
- Ansuran perlu dibayar selewat-lewatnya 15hb setiap bulan; ansuran yang lewat dinaikkan sebanyak 10%.
- Anggaran mesti sekurang-kurangnya 85% daripada anggaran atau anggaran disemak tahun lepas; semak melalui CP204A pada bulan 6, 9, 11.
- Jika cukai muktamad melebihi anggaran lebih daripada 30%, penalti 10% dikenakan atas lebihan tersebut.
Apakah anggaran cukai CP204?
Anggaran cukai CP204 ialah anggaran syarikat tentang cukai yang dijangka perlu dibayar bagi tahun taksiran akan datang. Ia dihantar kepada LHDN supaya cukai dapat dibayar secara ansuran bulanan sepanjang tahun, bukannya sekali gus selepas tahun berakhir. Ia hanya anggaran, bukan borang nyata cukai muktamad: angka sebenar diketahui selepas tahun kewangan berakhir, apabila ejen cukai menyiapkan pengiraan cukai dan Borang C.
Apabila Borang C siap, ansuran yang telah dibayar ditolak daripada cukai sebenar. Jika bayaran kurang, bakinya perlu dibayar; jika terlebih bayar, lebihan itu boleh dikembalikan.
Bagi pemilik perniagaan, CP204 penting atas dua sebab:
- Aliran tunai. Ansuran keluar dari akaun bank setiap bulan, selewat-lewatnya 15hb, sama ada pelanggan sudah membayar anda atau belum.
- Penalti. Bayaran lewat atau anggaran yang terlalu rendah boleh dikenakan penalti, walaupun cukai muktamad akhirnya dibayar sepenuhnya.
Peraturan di bawah adalah setakat Oktober 2026 dan terpakai kepada syarikat. Lazimnya ejen cukai berlesen anda yang menyediakan dan menghantar anggaran serta sebarang semakan; peranan anda ialah memberikan angka yang boleh dipercayai daripada akaun syarikat.
Bilakah syarikat perlu menghantar CP204?
Syarikat sedia ada mesti menghantar CP204 sekurang-kurangnya 30 hari sebelum tempoh asasnya bermula, iaitu tahun kewangan syarikat. Syarikat yang baru memulakan perniagaan pula perlu menghantarnya dalam tempoh 3 bulan dari tarikh mula beroperasi.
| Keadaan | Peraturan |
|---|---|
| Syarikat sedia ada | Hantar sekurang-kurangnya 30 hari sebelum tempoh asas (tahun kewangan) bermula |
| Syarikat baharu | Hantar dalam tempoh 3 bulan dari tarikh mula beroperasi |
| PKS baharu dengan modal berbayar RM2.5 juta atau kurang | Dikecualikan daripada mengemukakan anggaran dan membayar ansuran bagi 2 tahun taksiran pertama dari permulaan operasi |
| Ansuran bulanan | Perlu dibayar selewat-lewatnya 15hb setiap bulan |
| Semakan (CP204A) | Pada bulan ke-6, ke-9 dan ke-11 tempoh asas |
Contoh: bagi syarikat yang tahun kewangannya dari 1 Januari hingga 31 Disember 2027, CP204 mesti sampai kepada LHDN sekurang-kurangnya 30 hari sebelum 1 Januari 2027, jadi sasarkan penghantaran selewat-lewatnya 1 Disember 2026.
Pengecualian PKS baharu ialah ruang bernafas, bukan cuti cukai. Cukai bagi dua tahun pertama itu tetap perlu dibayar, jadi asingkan wang dari awal, dan tanya ejen cukai bila CP204 pertama perlu dihantar selepas tempoh pengecualian tamat.
Bagaimana mengira anggaran CP204 daripada akaun pengurusan?
Mulakan dengan akaun pengurusan yang terkini, laraskan dengan perkara yang sudah anda ketahui tentang tahun depan, kemudian gunakan kadar cukai. Anggaran yang disalin daripada Borang C tahun lepas tanpa melihat angka tahun semasa selalunya tersasar jauh.
Contoh pengiraan: peniaga perkakasan di Pulau Pinang menyediakan anggaran 2027
Syarikat ini mempunyai FYE 31 Disember dan layak untuk kadar cukai PKS. Pada awal November 2026, pemilik dan ejen cukai menyediakan CP204 bagi 2027 menggunakan akaun pengurusan yang telah ditutup sehingga Oktober.
| Langkah | RM |
|---|---|
| Untung Januari–Oktober 2026 mengikut akaun pengurusan | 350,000 |
| Tambah jangkaan untung November–Disember pada kadar yang sama | 70,000 |
| Anggaran untung 2026 | 420,000 |
| Tolak tempahan pukal sekali sahaja pada 2026 yang tidak akan berulang | (20,000) |
| Tambah untung daripada kontrak bekalan baharu mulai 2027 | 40,000 |
| Unjuran untung 2027 | 440,000 |
| Pelarasan cukai bersih oleh ejen cukai (cth. keraian yang tidak boleh ditolak dicampur balik, elaun modal ditolak) | 10,000 |
| Anggaran pendapatan bercukai 2027 | 450,000 |
| Cukai atas RM150,000 pertama pada 15% | 22,500 |
| Cukai atas RM300,000 berikutnya pada 17% | 51,000 |
| Anggaran CP204 bagi 2027 | 73,500 |
Jika dibahagikan kepada 12 ansuran bulanan, RM73,500 bersamaan RM6,125 sebulan, perlu dibayar selewat-lewatnya 15hb.
Apa yang perlu diberikan kepada ejen cukai sebelum membuat anggaran
- Penyata untung rugi dan kunci kira-kira setakat tarikh, yang telah ditutup dan disesuaikan.
- Pengiraan cukai dan angka CP204 tahun lepas, termasuk sebarang semakan.
- Unjuran jualan dan margin yang ringkas bagi tahun akan datang.
- Rancangan pembelian besar seperti peralatan, kenderaan atau premis.
- Pinjaman baharu dan faedahnya.
- Pendapatan dan perbelanjaan luar biasa atau sekali sahaja, disenaraikan berasingan.
- Sebarang perubahan perniagaan, seperti cawangan baharu atau kehilangan pelanggan utama.
Inilah sebabnya akaun yang terkini penting. Jika simpan kira tertunggak enam bulan, angka untung setakat tarikh hanyalah tekaan, begitu juga semua angka di bawahnya.
Apakah peraturan 85% CP204?
Anggaran CP204 anda tidak boleh kurang daripada 85% daripada anggaran atau anggaran disemak bagi tahun sebelumnya. Peraturan ini menghalang syarikat daripada memotong ansuran secara mendadak tanpa sebab.
Dalam contoh di atas, anggaran disemak tahun lepas ialah RM70,000, jadi anggaran tahun ini mesti sekurang-kurangnya RM59,500 (85% × RM70,000). Anggaran RM73,500 melepasi had ini dengan selesa.
Bagaimana jika anda benar-benar menjangka tahun yang lebih lemah, contohnya kerana pelanggan utama telah pergi? Anggaran permulaan tetap perlu mematuhi had 85%. Apabila penurunan itu kelihatan dalam akaun pengurusan, anggaran boleh diturunkan melalui semakan CP204A pada bulan ke-6, ke-9 atau ke-11. Bincangkan sebarang penurunan besar dengan ejen cukai sebelum anggaran dihantar.
Bilakah anggaran CP204 boleh disemak melalui CP204A?
Anggaran boleh disemak melalui CP204A pada bulan ke-6, ke-9 dan ke-11 tempoh asas. Gunakan peluang ini apabila akaun pengurusan menunjukkan untung jelas lebih tinggi atau lebih rendah daripada andaian anggaran.
- Bulan 5: semakan pertama. Tutup akaun lima bulan pertama, bandingkan untung setakat tarikh dengan anggaran dan kemas kini unjuran setahun.
- Bulan 6: peluang semakan pertama. Jika unjuran jelas tersasar, minta ejen cukai menghantar CP204A.
- Bulan 8: semakan kedua dengan angka lapan bulan, sebelum peluang bulan ke-9.
- Bulan 11: peluang semakan terakhir. Keputusan tahun itu sepatutnya sudah agak jelas, jadi inilah peluang terakhir untuk menyelaraskan anggaran sebelum tahun ditutup.
Menyambung contoh tadi: menjelang akhir Mei 2027, kontrak baharu itu jauh lebih menguntungkan daripada jangkaan dan akaun lima bulan menunjukkan pendapatan bercukai kira-kira RM600,000 bagi tahun itu. Cukai pada kadar PKS bagi RM600,000 ialah RM22,500 + RM76,500 = RM99,000, jadi syarikat menyemak anggarannya kepada RM99,000 pada bulan ke-6. Ejen cukai akan mengesahkan bagaimana baki ansuran berubah selepas semakan.
Apakah penalti CP204?
Terdapat dua penalti utama CP204: satu kerana lewat membayar dan satu kerana anggaran terlalu rendah.
- Ansuran lewat: ansuran yang tidak dibayar selewat-lewatnya 15hb dinaikkan sebanyak 10%. Bagi ansuran RM6,125, kenaikannya RM612.50.
- Anggaran terlalu rendah: jika cukai muktamad melebihi anggaran (atau anggaran disemak terakhir) lebih daripada 30%, LHDN mengenakan penalti 10% atas lebihan melepasi had 30% itu, di bawah seksyen 107C(10) Akta Cukai Pendapatan 1967.
Lihat apa yang diubah oleh semakan bulan ke-6. Andaikan cukai muktamad mengikut Borang C ialah RM111,000, atas pendapatan bercukai RM650,000.
| Perkara | Tanpa semakan | Dengan semakan CP204A bulan ke-6 |
|---|---|---|
| Anggaran | RM73,500 | RM99,000 |
| Cukai muktamad mengikut Borang C | RM111,000 | RM111,000 |
| Kekurangan | RM37,500 | RM12,000 |
| Jurang melebihi 30%? | Ya | Tidak |
| Penalti anggaran rendah | 10% atas lebihan melepasi had 30% | Tiada |
Dalam kedua-dua keadaan, kekurangan itu tetap dibayar sebagai baki cukai selepas Borang C, dan baki yang lewat dibayar dinaikkan 10% di bawah seksyen 103. Semakan tidak mengurangkan cukai; ia mengelakkan penalti dan mengagihkan tunai dengan lebih sekata sepanjang tahun. Ejen cukai anda akan mengira sebarang penalti dengan tepat.
Untuk memahami bagaimana pendapatan bercukai menjadi cukai, baca panduan kadar cukai PKS; untuk borang nyata akhir tahun, lihat panduan tarikh akhir Borang C.
Bagaimana merancang tunai untuk ansuran CP204?
Anggap ansuran sebagai bil tetap bulanan seperti sewa, dan asingkan tunai untuknya sebelum berbelanja untuk perkara lain.
- Kenal pasti hari paling berat. Ansuran CP204 perlu dibayar selewat-lewatnya 15hb, tarikh yang sama dengan caruman KWSP, PERKESO, SIP dan PCB bagi gaji bulan sebelumnya. Rancang semuanya bersama; lihat panduan caruman gaji.
- Asingkan wangnya. Pindahkan jumlah ansuran ke akaun cukai berasingan setiap kali bayaran pelanggan masuk, supaya wang tersedia pada 15hb.
- Pantau penghutang. Cukai mengikut untung, bukan tunai yang dikutip. Jika pelanggan lambat membayar, anda mungkin membayar ansuran atas jualan yang belum dibayar. Artikel untung tapi tiada tunai menerangkan jurang ini.
- Rancang baki akhir tahun. Sebarang kekurangan perlu dibayar selepas Borang C, di samping ansuran tahun berikutnya.
- PKS baharu yang dikecualikan: tetap menyimpan. Tiada ansuran tidak bermakna tiada cukai. Asingkan jumlah bulanan berdasarkan unjuran cukai anda.
Elakkan godaan untuk menganggar rendah semata-mata untuk menyimpan tunai hari ini. Cukai tetap perlu dibayar, bakinya datang kemudian sebagai jumlah sekali gus, dan jurang melebihi 30% membawa penalti tambahan.
Bagaimana WeCount membantu
WeCount bukan ejen cukai. Kami mengemas kini akaun anda setiap bulan dan menyediakan laporan pengurusan yang menunjukkan untung setakat tarikh, supaya anda dan ejen cukai berlesen mempunyai angka yang boleh dipercayai untuk anggaran CP204 dan setiap peluang semakan CP204A pada bulan ke-6, ke-9 dan ke-11. Ansuran yang dibayar direkodkan dan dipadankan dengan penyata bank sebagai sebahagian daripada penyesuaian bulanan. Perkhidmatan ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa sewajarnya apabila diperlukan. Hubungi kami untuk menyediakan akaun anda.
Soalan lazim
Adakah CP204 sama dengan Borang C?
Tidak. CP204 ialah anggaran cukai bagi tahun akan datang, dihantar sebelum tahun bermula dan dibayar secara ansuran bulanan. Borang C pula ialah borang nyata cukai sebenar, perlu dihantar dalam 7 bulan selepas tahun kewangan berakhir. Ansuran yang dibayar ditolak daripada cukai muktamad dalam Borang C.
Adakah Sdn Bhd yang baru ditubuhkan perlu hantar CP204?
Syarikat baharu secara amnya menghantar CP204 dalam tempoh 3 bulan selepas mula beroperasi. Namun, PKS baharu dengan modal berbayar RM2.5 juta atau kurang dikecualikan daripada mengemukakan anggaran dan membayar ansuran bagi 2 tahun taksiran pertama. Cukai bagi tahun-tahun itu tetap perlu dibayar, jadi simpan wang.
Bolehkah saya kurangkan ansuran CP204 jika jualan merosot?
Boleh, melalui semakan CP204A pada bulan ke-6, ke-9 atau ke-11 tempoh asas. Gunakan akaun pengurusan terkini sebagai asas angka baharu, bukan tekaan. Ingat, anggaran permulaan tetap mesti sekurang-kurangnya 85% daripada anggaran atau anggaran disemak tahun lepas.
Ansuran CP204 perlu dibayar pada tarikh berapa setiap bulan?
Setiap ansuran perlu dibayar selewat-lewatnya 15hb. Ansuran yang lewat dinaikkan sebanyak 10%, jadi ansuran RM5,000 yang lewat menjadi RM5,500. Tarikh 15hb juga tarikh akhir caruman KWSP, PERKESO, SIP dan PCB, jadi rancang tunai untuk kedua-duanya.
Adakah WeCount menyediakan CP204 untuk syarikat saya?
WeCount bukan ejen cukai, jadi anggaran dan sebarang semakan CP204A disediakan dan dihantar oleh ejen cukai berlesen anda. WeCount memastikan akaun anda terkini dan menyediakan laporan pengurusan setakat tarikh, supaya angka yang digunakan oleh ejen anda boleh dipercayai.
Sumber rasmi
Panduan ini ialah maklumat am untuk perniagaan di Malaysia setakat tarikh yang dinyatakan. Ia bukan nasihat cukai, undang-undang atau audit. Peraturan LHDN, SSM dan JKDM boleh berubah — semak panduan rasmi terkini atau ejen cukai atau juruaudit berlesen sebelum bertindak. Perkhidmatan audit, ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa sewajarnya jika diperlukan.
