Setakat Oktober 2026, kadar cukai PKS Malaysia ialah 15% bagi RM150,000 pertama pendapatan bercukai, 17% bagi RM450,000 berikutnya dan 24% bagi baki melebihi RM600,000. Kadar ini hanya untuk syarikat yang memenuhi keempat-empat syarat: modal berbayar (RM2.5 juta), pendapatan kasar perniagaan (RM50 juta), pemilikan asing (20%) dan syarikat berkaitan.
- PKS yang layak membayar 15% bagi RM150,000 pertama, 17% hingga RM600,000 dan 24% bagi selebihnya.
- Keempat-empat syarat mesti dipenuhi; gagal satu, seluruh pendapatan bercukai dikenakan 24%.
- Modal berbayar diuji pada permulaan tempoh asas, jadi rancang terbitan saham bersama ejen cukai.
- Bagi pendapatan bercukai RM500,000, PKS yang layak membayar RM82,000, bukan RM120,000.
- Kadar dikenakan atas pendapatan bercukai selepas pelarasan cukai, bukan atas jualan atau untung perakaunan.
Berapakah kadar cukai PKS di Malaysia?
Setakat Oktober 2026, PKS yang layak membayar 15% bagi RM150,000 pertama pendapatan bercukai, 17% bagi RM150,001 hingga RM600,000 dan 24% bagi bakinya. Julat ini terpakai sejak tahun taksiran 2023. Syarikat yang tidak layak membayar kadar standard 24% bagi setiap ringgit.
| Julat pendapatan bercukai | PKS yang layak | Syarikat lain |
|---|---|---|
| RM150,000 pertama | 15% | 24% |
| RM150,001 – RM600,000 | 17% | 24% |
| Melebihi RM600,000 | 24% | 24% |
Julat ini bermakna faedahnya terhad: PKS hanya menjimatkan cukai bagi RM600,000 pertama pendapatan bercukai, dan selebihnya dikenakan 24% seperti syarikat lain.
Dua istilah dalam jadual ini penting. Pendapatan bercukai bukan jualan anda, dan tidak sama tepat dengan untung dalam akaun; ia angka yang dikira oleh ejen cukai selepas pelarasan cukai, seperti diterangkan di bawah. Layak pula bermaksud memenuhi keempat-empat syarat PKS bagi tahun tersebut. Kadar dan syarat ditetapkan oleh undang-undang dan boleh berubah dalam Bajet, jadi semak kedudukan anda setiap tahun dengan LHDN atau ejen cukai berlesen.
Jika anda masih menimbang sama ada mahu menjalankan perniagaan sebagai enterprise atau syarikat, perbandingan cukai enterprise berbanding Sdn Bhd meletakkan kadar ini bersebelahan kadar cukai individu.
Syarikat mana yang layak untuk kadar cukai PKS?
Syarikat hanya layak jika memenuhi keempat-empat syarat di bawah. Gagal satu sahaja, syarikat dikenakan 24% dari ringgit pertama; tiada faedah separa.
| Syarat | Had | Di mana menyemak |
|---|---|---|
| Modal berbayar | Modal saham biasa berbayar RM2.5 juta atau kurang pada permulaan tempoh asas | Maklumat syarikat SSM dan rekod modal saham |
| Pendapatan kasar | Pendapatan kasar daripada sumber perniagaan RM50 juta atau kurang | Lejar jualan dan akaun pengurusan |
| Pemilikan asing (mulai tahun taksiran 2024) | Tidak lebih 20% modal berbayar dimiliki, secara langsung atau tidak langsung, oleh syarikat asing atau bukan warganegara Malaysia | Daftar ahli, dan pemilik mana-mana pemegang saham korporat |
| Syarikat berkaitan | Tiada syarikat berkaitan (hubungan pegangan saham melebihi 50%) dengan modal berbayar melebihi RM2.5 juta | Carta kumpulan syarikat induk dan anak syarikat |
Beberapa perkara yang sering terlepas pandang:
- Tempoh asas ialah tahun kewangan anda. Modal berbayar diuji pada permulaannya, jadi kenaikan modal yang dibuat lewat dalam tahun biasanya hanya memberi kesan pada ujian tahun berikutnya. Masa amat penting.
- Pegangan tidak langsung turut dikira. Jika sebuah syarikat berdaftar di Malaysia memegang sebahagian saham anda tetapi ia sendiri dimiliki pihak asing, pegangan itu boleh dikira dalam had 20%.
- Struktur kumpulan juga diuji. Syarat syarikat berkaitan melihat melangkaui syarikat anda, iaitu kepada syarikat induk dan anak syarikat yang berkait melalui pegangan saham melebihi 50%. Minta ejen cukai memetakan kumpulan anda jika ada keraguan.
Berapa cukai PKS bagi pendapatan bercukai RM500,000?
PKS yang layak dengan pendapatan bercukai RM500,000 membayar cukai RM82,000, berbanding RM120,000 pada kadar rata 24%. Berikut contoh pengiraan bagi sebuah syarikat peniaga perkakasan di Pulau Pinang yang memenuhi keempat-empat syarat:
| Julat | Pendapatan bercukai | Kadar | Cukai |
|---|---|---|---|
| RM150,000 pertama | RM150,000 | 15% | RM22,500 |
| RM150,001 – RM600,000 | RM350,000 | 17% | RM59,500 |
| Jumlah | RM500,000 | — | RM82,000 |
Pada kadar standard, RM500,000 yang sama dikenakan cukai RM120,000 (RM500,000 × 24%). Status PKS bernilai RM38,000 dalam setahun, iaitu wang yang kekal dalam perniagaan untuk stok, peralatan atau simpanan tunai.
Perbandingan yang sama pada tahap pendapatan lain:
| Pendapatan bercukai | Cukai PKS layak | Cukai pada 24% | Beza |
|---|---|---|---|
| RM100,000 | RM15,000 | RM24,000 | RM9,000 |
| RM300,000 | RM48,000 | RM72,000 | RM24,000 |
| RM600,000 | RM99,000 | RM144,000 | RM45,000 |
| RM1,000,000 | RM195,000 | RM240,000 | RM45,000 |
Perhatikan penjimatan berhenti meningkat pada RM600,000: melebihi paras itu, kedua-dua lajur naik pada kadar 24%. Ansuran cukai CP204 bulanan anda patut berdasarkan kadar yang benar-benar akan dibayar. Jika anda menganggap kadar PKS tetapi kemudian hilang status, anggaran boleh menjadi terlalu rendah.
Apakah beza pendapatan bercukai dengan untung perakaunan?
Pendapatan bercukai ialah untung perakaunan selepas pelarasan cukai oleh ejen cukai: mencampur balik perbelanjaan yang tidak dibenarkan dan menolak elaun yang dibenarkan. Kadar PKS dikenakan atas angka yang telah dilaraskan ini, jadi mengenakan 15% atau 17% terus pada untung dalam akaun biasanya memberi jawapan yang salah.
Pelarasan utama berpandukan beberapa prinsip:
- Perbelanjaan yang dilakukan sepenuhnya dan semata-mata untuk menghasilkan pendapatan perniagaan boleh ditolak (seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan 1967).
- Perbelanjaan modal seperti jentera atau kenderaan tidak ditolak sebagai belanja. Susut nilai dicampur balik dan elaun modal dituntut sebagai ganti.
- Perbelanjaan peribadi dan domestik tidak boleh ditolak.
- Kebanyakan keraian perniagaan hanya 50% boleh ditolak, dengan beberapa pengecualian tersenarai.
- Denda dan penalti tidak boleh ditolak.
Contoh ringkas bagi syarikat dengan untung perakaunan RM470,000:
| Perkara | RM |
|---|---|
| Untung perakaunan dalam penyata untung rugi | 470,000 |
| Campur balik: susut nilai | 30,000 |
| Campur balik: perbelanjaan tidak boleh ditolak (separuh keraian, saman trafik, perkara peribadi) | 20,000 |
| Tolak: elaun modal bagi jentera dan kenderaan | (20,000) |
| Pendapatan bercukai | 500,000 |
Akaun yang kemas menjadikan kerja ini lebih cepat dan tepat. Apabila keraian, denda, perbelanjaan peribadi dan pembelian aset direkod dalam akaun masing-masing, ejen cukai dapat melihatnya serta-merta tanpa perlu menyelongkar satu baris "belanja am" yang bercampur. Panduan kami tentang perbelanjaan perniagaan boleh tolak cukai menerangkan perkara yang biasa.
Apakah yang menyebabkan syarikat hilang status PKS?
Kebanyakan syarikat hilang status PKS kerana perubahan pegangan saham atau struktur yang tidak dikaitkan dengan cukai, bukan kerana saiz semata-mata. Perhatikan pencetus berikut:
- Suntikan modal. Bank, pembekal atau tender meminta modal berbayar lebih tinggi dan pengarah menaikkannya melebihi RM2.5 juta. Mulai tempoh asas pertama yang bermula dengan modal melebihi had itu, kadar PKS tidak lagi terpakai.
- Perubahan kumpulan. Syarikat anda menjadi anak syarikat kepada, atau mengambil pegangan melebihi 50% dalam, syarikat yang modal berbayarnya melebihi RM2.5 juta.
- Pelabur asing. Rakan kongsi luar negara atau syarikat milik asing mengambil lebih daripada 20% saham, sama ada secara langsung atau melalui syarikat lain.
- Pertumbuhan pesat. Pendapatan kasar daripada sumber perniagaan melepasi RM50 juta.
Kos kehilangan status bukan sekadar kadar lebih tinggi atas untung baharu; ia 24% dari ringgit pertama. Contoh: sebuah syarikat kontraktor di Johor Bahru dengan pendapatan bercukai RM200,000 membayar RM31,000 sebagai PKS yang layak (RM22,500 + RM8,500). Jika pemegang saham asing memegang 25% modal berbayarnya, pendapatan yang sama dikenakan cukai RM48,000, iaitu RM17,000 lebih tinggi.
Oleh kerana ujian modal berbayar melihat permulaan tempoh asas, masa terbitan saham atau penstrukturan semula sangat penting. Berbincang dengan ejen cukai sebelum perubahan dibuat, bukan selepas Borang C dihantar.
Apa yang perlu disemak sebelum tahun kewangan berakhir?
Buat semakan status PKS yang ringkas setiap tahun, beberapa bulan sebelum akhir tahun kewangan, supaya masih ada masa untuk bertindak.
- Sahkan modal saham biasa berbayar melalui maklumat syarikat SSM dan rekod saham.
- Senaraikan setiap syarikat dalam kumpulan anda, iaitu syarikat induk dan anak syarikat, beserta modal berbayarnya.
- Semak daftar ahli untuk individu asing atau syarikat milik asing, termasuk pegangan tidak langsung.
- Unjurkan pendapatan kasar perniagaan bagi tahun itu daripada akaun pengurusan terkini.
- Anggarkan pendapatan bercukai, bukan sekadar untung perakaunan, dan bandingkan cukainya dengan anggaran CP204; semak semula melalui CP204A jika jurangnya besar.
- Tandakan perkara tidak boleh ditolak seperti denda, perbelanjaan peribadi dan keraian sebaik sahaja ia berlaku.
- Tempah masa ejen cukai lebih awal, jauh sebelum tarikh akhir Borang C.
Kadar dan syarat boleh berubah dalam Bajet. Semak semula setiap tahun dengan LHDN atau ejen cukai berlesen sebelum bergantung padanya untuk perancangan.
Bagaimana WeCount membantu
WeCount mengemas kini simpan kira bulanan, penyesuaian bank dan laporan pengurusan anda, dengan keraian, denda, perbelanjaan peribadi dan aset tetap direkod dalam akaun masing-masing. Ini memberi anda gambaran untung yang boleh dipercayai sepanjang tahun dan memberi ejen cukai rekod yang tersusun untuk pengiraan cukai. WeCount bukan ejen cukai: perkhidmatan ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa sewajarnya apabila diperlukan. Lihat perkhidmatan simpan kira bulanan atau pakej kami.
Soalan lazim
Adakah kadar cukai syarikat di Malaysia 24%?
Ya, 24% ialah kadar standard cukai syarikat. Syarikat yang memenuhi keempat-empat syarat PKS membayar lebih rendah bagi RM600,000 pertama pendapatan bercukai: 15% bagi RM150,000 pertama dan 17% bagi RM150,001 hingga RM600,000, manakala selebihnya 24%.
Adakah syarikat dengan modal berbayar RM3 juta layak kadar PKS?
Tidak. Modal saham biasa berbayar mesti RM2.5 juta atau kurang pada permulaan tempoh asas. Syarikat yang melebihi had itu membayar 24% atas semua pendapatan bercukainya bagi tahun tersebut. Jika merancang menambah modal, bincang masanya dengan ejen cukai dahulu.
Bolehkah syarikat yang ada pemegang saham asing menikmati kadar 15%?
Boleh, jika tidak lebih 20% modal berbayarnya dimiliki, secara langsung atau tidak langsung, oleh syarikat asing atau bukan warganegara Malaysia, dan tiga syarat lain dipenuhi. Ujian pemilikan asing ini terpakai mulai tahun taksiran 2024. Melebihi 20%, syarikat membayar 24% dari ringgit pertama.
Adakah kadar cukai PKS terpakai kepada enterprise (pemilikan tunggal)?
Tidak. Pemilik tunggal dan pekongsi dikenakan cukai sebagai individu atas pendapatan perniagaan mereka, pada kadar cukai pendapatan individu, dan menghantar Borang B. Julat 15%, 17% dan 24% hanya untuk syarikat seperti Sdn Bhd yang memenuhi syarat PKS.
Kadar PKS dikenakan atas jualan atau untung?
Kedua-duanya tidak tepat. Kadar dikenakan atas pendapatan bercukai, iaitu untung perakaunan selepas pelarasan cukai: perkara tidak boleh ditolak seperti denda dan sebahagian keraian dicampur balik, susut nilai digantikan dengan elaun modal, dan perbelanjaan peribadi dikeluarkan. Ejen cukai mengiranya dalam pengiraan cukai.
Sumber rasmi
Panduan ini ialah maklumat am untuk perniagaan di Malaysia setakat tarikh yang dinyatakan. Ia bukan nasihat cukai, undang-undang atau audit. Peraturan LHDN, SSM dan JKDM boleh berubah — semak panduan rasmi terkini atau ejen cukai atau juruaudit berlesen sebelum bertindak. Perkhidmatan audit, ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa sewajarnya jika diperlukan.
