Sehingga Oktober 2026, perniagaan dengan perolehan atau hasil tahunan kurang daripada RM3 juta dikecualikan daripada e-Invois di bawah Garis Panduan e-Invois LHDN versi 4.8, berkuat kuasa 1 September 2026. Tiada permohonan diperlukan, dan perniagaan yang sudah mula boleh berhenti serta-merta. Pengecualian RM3 juta tidak terpakai jika pemegang saham bukan individu, syarikat induk, syarikat berkaitan atau usaha sama mencapai RM3 juta atau lebih.
- Perolehan atau hasil tahunan bawah RM3 juta: dikecualikan daripada e-Invois mulai 1 September 2026, tanpa permohonan.
- Pengecualian tidak terpakai jika pemegang saham bukan individu, syarikat induk, syarikat berkaitan atau usaha sama mencapai RM3 juta.
- Sudah mula e-Invois tetapi kini dikecualikan? Anda boleh berhenti serta-merta; maklumkan pelanggan dan kekalkan akses MyInvois.
- Jika hasil mencecah RM3 juta kemudian, e-Invois bermula 1 Januari tahun kedua selepas tahun itu.
- Perniagaan yang dikecualikan masih mengeluarkan invois dan resit biasa serta menyimpan rekod selama tujuh tahun.
Siapa yang dikecualikan daripada e-Invois sehingga Oktober 2026?
Mana-mana pembayar cukai dengan perolehan atau hasil tahunan kurang daripada RM3 juta dikecualikan daripada e-Invois, kecuali jika salah satu sekatan pihak berkaitan di bawah terpakai. Peraturan ini terdapat dalam perenggan 1.6.1(e) Garis Panduan e-Invois LHDN versi 4.8, yang diterbitkan pada 30 Ogos 2026. Perdana Menteri mengumumkan perubahan ini pada hari yang sama, dan ia berkuat kuasa mulai 1 September 2026.
Pengecualian ini meliputi semua kategori pembayar cukai: individu yang berniaga (pemilik tunggal), perkongsian, syarikat, koperasi dan lain-lain. Anda tidak perlu memohon kepada LHDN (juga dikenali sebagai HASiL). Jika syarat dipenuhi, pengecualian terus terpakai.
Had ini sudah beberapa kali berubah, jadi artikel atau slaid seminar lama mungkin masih menyebut angka yang tidak lagi tepat:
- RM150,000, iaitu had asal
- RM500,000
- RM1 juta
- RM3 juta, mulai 1 September 2026
Secara berasingan, sesetengah transaksi tidak pernah memerlukan e-Invois, tanpa mengira saiz perniagaan. Perenggan 1.6.7 Garis Panduan menyenaraikan pendapatan penggajian, pencen, nafkah, zakat, pengagihan dividen tertentu, dagangan sekuriti tersenarai, pelupusan saham tertentu dan derma tertentu.
Bilakah pengecualian RM3 juta tidak terpakai?
Pengecualian tidak terpakai jika pemegang saham bukan individu, syarikat induk, syarikat berkaitan atau usaha sama yang berkait dengan perniagaan anda mempunyai perolehan atau hasil sekurang-kurangnya RM3 juta. Perenggan 1.6.10 Garis Panduan menetapkan tiga sekatan pihak berkaitan; anda tidak dikecualikan jika:
- anda mempunyai pemegang saham bukan individu, seperti syarikat, dengan perolehan atau hasil sekurang-kurangnya RM3 juta;
- anda ialah anak syarikat kepada syarikat induk dengan perolehan atau hasil sekurang-kurangnya RM3 juta; atau
- anda mempunyai syarikat berkaitan atau usaha sama dengan perolehan atau hasil sekurang-kurangnya RM3 juta. Maksud "syarikat berkaitan" adalah seperti dalam seksyen 2 Akta Penggalakan Pelaburan 1986.
Situasi ini kerap berlaku dalam kumpulan syarikat keluarga. Contoh: sebuah Sdn Bhd perdagangan di Johor Bahru dengan jualan RM900,000 dimiliki oleh syarikat induk yang mempunyai hasil RM8 juta. Syarikat perdagangan itu sendiri di bawah RM3 juta, tetapi ia anak syarikat kepada syarikat induk yang melepasi had, jadi pengecualian tidak terpakai.
Perniagaan yang terkena sekatan ini kekal dalam garis masa pelaksanaan biasa. Garis Panduan tidak memberikan tarikh mula berasingan untuk mereka, jadi sahkan tarikh sebenar anda dengan penasihat cukai, bukan berdasarkan angka yang dibaca dalam talian.
Semakan ringkas sebelum anda menganggap diri dikecualikan:
- Adakah perolehan atau hasil tahunan anda sendiri di bawah RM3 juta?
- Adakah mana-mana pemegang saham korporat atau bukan individu lain mencapai RM3 juta atau lebih?
- Adakah syarikat induk, syarikat berkaitan atau usaha sama anda mencapai RM3 juta atau lebih?
- Adakah penyata kewangan dan borang nyata cukai anda menunjukkan angka hasil yang sama?
Bilakah perniagaan yang tidak dikecualikan perlu mula e-Invois?
Perniagaan yang tidak dikecualikan mengikut garis masa berperingkat di bawah, yang ditentukan oleh perolehan atau hasil tahunan. Kumpulan ini asalnya berdasarkan akaun beraudit FY2022, atau borang nyata cukai YA2022 jika akaun tidak diaudit, dan sebaik tarikh anda ditetapkan, perubahan hasil kemudiannya tidak mengubahnya. Pengecualian RM3 juta ialah ujian berasingan; jika anda tidak pasti angka hasil mana yang terpakai, tanya penasihat cukai anda.
| Perolehan atau hasil tahunan | Tarikh pelaksanaan |
|---|---|
| Melebihi RM100 juta | 1 Ogos 2024 |
| Melebihi RM25 juta, sehingga RM100 juta | 1 Januari 2025 |
| Melebihi RM5 juta, sehingga RM25 juta | 1 Julai 2025 |
| Sehingga RM5 juta (jika tidak dikecualikan) | 1 Januari 2026 |
| Kurang daripada RM3 juta, tiada sekatan pihak berkaitan | Dikecualikan mulai 1 September 2026 |
Jika salah satu sekatan pihak berkaitan terpakai kepada anda, jangan tentukan tarikh anda berdasarkan jadual ini; sahkan dengan penasihat cukai anda.
Perniagaan baharu mempunyai peraturan tersendiri:
- Mula antara 2023 dan 2025 dengan perolehan sekurang-kurangnya RM3 juta: laksana mulai 1 Julai 2026.
- Mula pada 2026 atau selepasnya: laksana mulai 1 Julai 2026 atau tarikh mula operasi. Jika hasil tahun pertama dijangka kurang daripada RM3 juta, peraturan tahun kedua di bawah terpakai.
Mana-mana perniagaan juga boleh melaksanakan e-Invois secara sukarela lebih awal daripada tarikhnya.
Kami sudah mula e-Invois. Bolehkah kami berhenti sekarang?
Boleh. Soalan Lazim e-Invois HASiL bertarikh 4 September 2026 mengesahkan bahawa perniagaan yang sudah mula e-Invois tetapi kini memenuhi kriteria pengecualian boleh berhenti mengeluarkan e-Invois serta-merta. Tiada permohonan atau kelulusan awal diperlukan.
Berhenti ialah pilihan, bukan kewajipan; anda boleh terus secara sukarela jika pelanggan korporat meminta e-Invois. Jika anda berhenti, lakukannya dengan teratur:
- Sahkan anda layak. Semak hasil anda dan ketiga-tiga sekatan pihak berkaitan, dan simpan kiraannya dalam fail.
- Tetapkan tarikh potong yang jelas, contohnya hari pertama sesuatu bulan, supaya jelas jualan mana yang dikeluarkan e-Invois dan mana yang tidak.
- Maklumkan pelanggan, terutamanya pelanggan perniagaan yang menggunakan e-Invois anda sebagai bukti perbelanjaan. Invois dan resit biasa anda boleh digunakan untuk tujuan itu selepas ini.
- Kekalkan akses MyInvois. Biarkan log masuk dan tetapan sedia ada; anda mungkin memerlukannya semula jika hasil meningkat.
- Simpan setiap e-Invois yang telah disahkan, bersama invois biasa selepas tarikh potong.
- Tetapkan cara membetulkan e-Invois lama. Jika jualan sebelum tarikh potong kemudiannya memerlukan nota kredit, tanya penasihat cukai anda cara mengeluarkannya.
Pengecualian berkuat kuasa mulai 1 September 2026. Jika perniagaan anda diwajibkan e-Invois sebelum tarikh itu dan ada e-Invois yang tertinggal atau salah, semak dengan penasihat cukai sama ada tempoh lalu itu perlu didedahkan di bawah SVDP e-Invois.
Apa berlaku apabila perniagaan yang dikecualikan berkembang melepasi RM3 juta?
Perniagaan yang dikecualikan dan perolehan atau hasil tahunannya mencecah RM3 juta mesti melaksanakan e-Invois mulai 1 Januari tahun kedua selepas tahun ia mencecah RM3 juta. Peraturan ini terpakai jika RM3 juta dicapai pada tahun taksiran 2026 atau tahun berikutnya, dan ia memberi satu tahun kalendar penuh di tengah-tengah untuk bersedia.
| Tahun hasil mencecah RM3 juta | Wajib e-Invois mulai |
|---|---|
| 2026 | 1 Januari 2028 |
| 2027 | 1 Januari 2029 |
| 2028 | 1 Januari 2030 |
Contoh: sebuah kedai perabot di Melaka mempunyai hasil RM2.6 juta pada 2026 dan RM3.1 juta pada 2027. Ia mencecah RM3 juta pada 2027, jadi ia kekal di luar e-Invois sepanjang 2027 dan 2028, dan mesti mengeluarkan e-Invois mulai 1 Januari 2029. Masa persediaan itu berguna hanya jika ada orang yang memantau hasil setiap bulan; peniaga yang akaunnya tertunggak setahun mungkin tidak sedar ia sudah melepasi had sehingga tarikh akhir hampir tiba.
Peraturan tahun kedua yang sama terpakai kepada perniagaan baharu yang bermula pada 2026 atau selepasnya dan menjangka hasil tahun pertama kurang daripada RM3 juta. Apabila tarikh anda semakin hampir, gunakan senarai semak persediaan e-Invois kami.
Adakah perniagaan yang dikecualikan masih perlu mengeluarkan invois dan menyimpan rekod?
Ya. Pengecualian hanya membuang keperluan mengeluarkan e-Invois, bukan keperluan mengeluarkan invois dan menyimpan akaun. Perniagaan yang dikecualikan masih perlu:
- mengeluarkan invois, bil atau resit biasa kepada pelanggan;
- menyimpan invois dan resit pembekal bagi perbelanjaan;
- menyelenggara buku akaun yang teratur; dan
- menyimpan rekod selama tujuh tahun, seperti diterangkan dalam panduan kami tentang tempoh menyimpan rekod perniagaan.
Pelanggan anda juga tidak terjejas: di bawah perenggan 1.6.2 Garis Panduan, pembeli boleh menggunakan resit biasa daripada pembekal yang dikecualikan sebagai bukti perbelanjaan.
Fahami juga apa yang anda tidak keluarkan. e-Invois dihantar kepada LHDN melalui Portal MyInvois atau API dan disahkan, dan e-Invois yang disahkan mempunyai kod QR atau pautan pengesahan. Invois PDF yang dihantar melalui e-mel kepada pelanggan bukan e-Invois dengan sendirinya. Jenis e-Invois ialah invois, nota kredit, nota debit dan nota bayaran balik, serta versi bil kendiri bagi setiap satu.
Akhir sekali, pengecualian anda bergantung pada angka hasil, jadi angka itu mesti boleh dipercayai. Rekod jualan bulanan, penyata bank dan penyata kewangan yang kemas ialah bukti anda jika LHDN bertanya.
Adakah tempoh kelonggaran masih ada, dan bagaimana dengan kesilapan lalu?
Ada, bagi perniagaan dalam fasa terakhir. Pembayar cukai Fasa 4 (perolehan sehingga RM5 juta, dengan tarikh pelaksanaan 1 Januari 2026 atau 1 Julai 2026) mempunyai tempoh kelonggaran interim sehingga 31 Disember 2027, di bawah seksyen 16 Garis Panduan Khusus e-Invois versi 4.9.
Dalam tempoh itu, mereka boleh menyatukan e-Invois dengan lebih meluas, mengeluarkan e-Invois bil kendiri yang disatukan, menggunakan sebarang keterangan dalam medan keterangan dan menolak permintaan e-Invois individu. LHDN tidak akan mendakwa di bawah seksyen 120 Akta Cukai Pendapatan 1967 dalam tempoh itu, dengan syarat ini dipatuhi. Panduan kami tentang e-Invois disatukan dan peraturan RM10,000 menerangkan kesannya dalam urusan harian. Tempoh kelonggaran enam bulan bagi fasa-fasa awal semuanya sudah tamat.
Bagi kesilapan lalu, LHDN menjalankan Program Pendedahan Sukarela Khas (SVDP) e-Invois dari 7 Julai 2026 hingga 31 Disember 2027. Ia untuk perniagaan yang tidak menghantar e-Invois sejak tarikh wajib, menghantar e-Invois yang mengandungi kesilapan, atau sedang (atau dimaklumkan akan) menjalani semakan pematuhan e-Invois. Baca panduan SVDP e-Invois kami dan libatkan penasihat cukai anda sebelum membuat keputusan.
Bagaimana WeCount membantu
WeCount mengemas kini akaun anda setiap bulan, supaya anda nampak kedudukan hasil berbanding had RM3 juta lebih awal dan menyimpan bukti jualan yang menjadi asas pengecualian anda. Jika anda wajib e-Invois atau memilih untuk meneruskannya, sokongan e-Invois LHDN kami berjalan seiring simpan kira anda: kami menyediakan angka bulanan, menanda jualan yang perlu e-Invois individu dan memadankan jualan dengan bank. Perkhidmatan audit, ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa apabila diperlukan. Hubungi kami untuk berbincang.
Soalan lazim
Perlukah saya memohon kepada LHDN untuk pengecualian e-Invois?
Tidak. Pengecualian RM3 juta tidak memerlukan sebarang permohonan atau kelulusan LHDN. Jika perolehan atau hasil tahunan anda kurang daripada RM3 juta dan tiada sekatan pihak berkaitan terpakai, pengecualian terus terpakai. Simpan kiraan hasil dan carta struktur kumpulan anda sekiranya LHDN bertanya bagaimana anda membuat kesimpulan itu.
Hasil syarikat saya RM1 juta tetapi syarikat induk RM10 juta. Adakah kami dikecualikan?
Secara amnya tidak. Pengecualian tidak terpakai kepada anak syarikat bagi syarikat induk yang mempunyai perolehan atau hasil sekurang-kurangnya RM3 juta. Syarikat anda kekal dalam garis masa pelaksanaan e-Invois biasa, dan Garis Panduan tidak memberikan tarikh mula berasingan untuk situasi ini, jadi sahkan tarikh sebenar dengan penasihat cukai anda.
Adakah pengecualian RM3 juta meliputi pemilik tunggal dan perkongsian?
Ya. Pengecualian terpakai kepada semua kategori pembayar cukai, termasuk individu yang berniaga sebagai pemilik tunggal, perkongsian, syarikat dan koperasi. Ujiannya sama bagi semua: perolehan atau hasil tahunan kurang daripada RM3 juta, dan tiada sekatan pihak berkaitan yang terpakai.
Bolehkah perniagaan yang dikecualikan terus mengeluarkan e-Invois secara sukarela?
Boleh. Berhenti dibenarkan, bukan diwajibkan, dan mana-mana perniagaan boleh melaksanakan e-Invois secara sukarela. Anda mungkin meneruskannya jika pelanggan besar lebih suka e-Invois yang disahkan. Jika begitu, uruskan e-Invois yang dikeluarkan mengikut peraturan biasa dan pastikan akses MyInvois serta rekod anda teratur.
Bolehkah saya guna resit biasa daripada pembekal yang dikecualikan sebagai bukti perbelanjaan?
Boleh. Di bawah perenggan 1.6.2 Garis Panduan e-Invois LHDN, pembeli boleh menggunakan resit biasa daripada pembekal yang dikecualikan sebagai bukti perbelanjaan. Simpan resit itu bersama bukti bayaran. Sama ada perbelanjaan itu boleh ditolak cukai masih bergantung pada peraturan cukai biasa.
Sumber rasmi
Panduan ini ialah maklumat am untuk perniagaan di Malaysia setakat tarikh yang dinyatakan. Ia bukan nasihat cukai, undang-undang atau audit. Peraturan LHDN, SSM dan JKDM boleh berubah — semak panduan rasmi terkini atau ejen cukai atau juruaudit berlesen sebelum bertindak. Perkhidmatan audit, ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa sewajarnya jika diperlukan.
