截至 2026 年 10 月，年营业额或收入低于 RM300万 的企业可豁免电子发票，依据 LHDN《电子发票指南》第 4.8 版，自 2026 年 9 月 1 日起生效。豁免无需申请，已开始实施的企业也可立即停止。但若非个人股东、控股公司、关联公司或合资企业的营业额或收入达 RM300万 或以上，则不适用。
- 年营业额或收入低于 RM300万：自 2026 年 9 月 1 日起豁免，无需向 LHDN 申请。
- 若非个人股东、控股公司、关联公司或合资企业达 RM300万，豁免不适用。
- 已在开电子发票但现符合豁免？可立即停止，但先通知客户并保留 MyInvois 权限。
- 收入日后达到 RM300万，须从该年之后第二年的 1 月 1 日起实施。
- 获豁免企业仍须开一般发票和收据，并保存记录 7 年。
截至 2026 年 10 月，谁可以豁免电子发票？
年营业额或收入低于 RM300万 的纳税人可豁免电子发票，除非适用下文的关联方例外。这项规定载于 LHDN 于 2026 年 8 月 30 日发布的《电子发票指南》第 4.8 版第 1.6.1(e) 段。首相在同一天宣布这项调整，并于 2026 年 9 月 1 日起生效。
豁免适用于所有类别的纳税人：经营生意的个人（独资经营者）、合伙企业、公司、合作社等。您无须向 LHDN（又称 HASiL）提出申请，只要符合条件，豁免便直接适用。
这个门槛已调整过几次，旧文章或讲座资料里的数字可能已经过时：
- RM150,000（最初的门槛）
- RM500,000
- RM100万
- RM300万（2026 年 9 月 1 日起）
另外，有些交易无论企业规模大小，都不需要电子发票。指南第 1.6.7 段列出：受雇收入、退休金、赡养费、天课（zakat）、某些股息分配、上市证券交易、某些股份脱售及某些捐款。
什么情况下不能享有 RM300万 豁免？
如果与您生意有关的非个人股东、控股公司、关联公司或合资企业，营业额或收入至少 RM300万，豁免就不适用。根据指南第 1.6.10 段，以下情况不能豁免：
- 有非个人股东（例如公司股东），其营业额或收入至少 RM300万；
- 是某控股公司的子公司，而该控股公司的营业额或收入至少 RM300万；或
- 有关联公司或合资企业的营业额或收入至少 RM300万。“关联公司”按《1986 年促进投资法令》第 2 条的定义。
家族集团很常遇到这种情况。例子：新山一家年销售额 RM90万 的贸易 Sdn Bhd，由一家收入 RM800万 的控股公司持有。这家贸易公司本身低于 RM300万，但它是超过门槛的控股公司的子公司，所以不能豁免。
受例外影响的企业仍在正常的实施时间表内。指南没有为这类企业另定开始日期，请向税务顾问确认实际日期，不要只看网上流传的说法。
认定自己豁免之前，先快速自查：
- 公司本身的年营业额或收入是否低于 RM300万？
- 是否有公司股东或其他非个人股东达 RM300万 或以上？
- 控股公司、关联公司或合资企业是否达 RM300万 或以上？
- 财务报表与报税表上的收入数字是否一致？
不获豁免的企业什么时候要开始？
不获豁免的企业按营业额或收入分阶段实施，见下表。各阶段原本以 FY2022 经审计的账目为准（账目未经审计者，以 YA2022 报税表为准）；日期一旦确定，之后收入变化也不会改变该日期。RM300万 豁免是另一项独立的判断，若不确定应以哪个收入数字为准，请询问税务顾问。
| 年营业额或收入 | 实施日期 |
|---|---|
| 超过 RM1亿 | 2024 年 8 月 1 日 |
| 超过 RM2,500万，至 RM1亿 | 2025 年 1 月 1 日 |
| 超过 RM500万，至 RM2,500万 | 2025 年 7 月 1 日 |
| RM500万 或以下（不获豁免者） | 2026 年 1 月 1 日 |
| 低于 RM300万，且不适用关联方例外 | 2026 年 9 月 1 日起豁免 |
如果您适用任何一项关联方例外，请不要直接按此表判断日期，应向税务顾问确认。
新企业另有规定：
- 2023 至 2025 年间开业、营业额至少 RM300万：2026 年 7 月 1 日起实施。
- 2026 年或之后开业：从 2026 年 7 月 1 日或开业日期起实施；若预计第一年收入低于 RM300万，则适用下文的“第二年”规则。
任何企业也可以在自己的日期之前自愿提早实施。
我们已经在开电子发票，现在可以停吗？
可以。HASiL 于 2026 年 9 月 4 日发布的电子发票常见问题（FAQ）确认：已开始实施、但现已符合豁免条件的企业，可以立即停止开具电子发票，无须申请，也不需要事先批准。
停用是选择，不是义务；如果企业客户要求电子发票，您也可以自愿继续。决定停用的话，请有条理地进行：
- 确认自己符合资格。核对收入及三项关联方例外，并把计算存档。
- 定一个清楚的截止日，例如某月的第一天，让哪些销售开了电子发票、哪些没有，一目了然。
- 通知客户，尤其是用您的电子发票作为开销凭证的企业客户。此后您开的一般发票和收据，同样可作为他们的开销凭证。
- 保留 MyInvois 权限。登录和设置维持不动，收入增长后可能还会用到。
- 保存所有已验证的电子发票，以及截止日之后的一般发票。
- 商定旧电子发票如何更正。截止日前已开电子发票的交易，若之后需要开贷项单（credit note），请先问税务顾问怎么处理。
豁免自 2026 年 9 月 1 日起生效。如果您在此之前须实施电子发票，而有遗漏或错误，请与税务顾问确认这些过往期间是否需要通过电子发票 SVDP 披露。
获豁免的企业收入增长超过 RM300万 后怎么办？
获豁免企业的年营业额或收入达到 RM300万 后，须从达到门槛那一年之后的第二年 1 月 1 日起实施电子发票。这项规则适用于在 2026 课税年或之后达到 RM300万 的情况，中间留有一整个日历年让您准备。
| 收入达到 RM300万 的年份 | 须开始实施电子发票 |
|---|---|
| 2026 | 2028 年 1 月 1 日 |
| 2027 | 2029 年 1 月 1 日 |
| 2028 | 2030 年 1 月 1 日 |
例子：马六甲一家家具零售商 2026 年收入 RM260万，2027 年收入 RM310万。它在 2027 年达到 RM300万，因此 2027 及 2028 年仍不必实施，但须从 2029 年 1 月 1 日起开电子发票。前提是有人每月追踪收入；账目拖了一年的商家，可能到截止日临近才发现自己已经超过门槛。
2026 年或之后开业、预计第一年收入低于 RM300万 的新企业，也适用同样的“第二年”规则。日期临近时，请参考我们的电子发票准备清单。
获豁免的企业还要开发票、保存记录吗？
要。豁免免除的是开电子发票的要求，而不是开发票和记账的要求。获豁免的企业仍须：
- 向客户开一般发票、账单或收据；
- 保存供应商发票和开销收据；
- 妥善记账；以及
- 保存记录 7 年，详见公司记录要保存多久。
您的客户也不受影响：根据指南第 1.6.2 段，买方可以用获豁免供应商开的一般收据作为开销凭证。
也要清楚电子发票是什么。电子发票须通过 MyInvois 平台或 API 提交给 LHDN 验证，已验证的电子发票附有二维码（QR code）或验证链接。用电邮寄给客户的 PDF 发票，本身并不是电子发票。电子发票分为发票、贷项单、借项单和退款单，以及各自的自开（self-billed）版本。
最后，豁免取决于您的收入数字，所以这个数字必须可靠。整齐的每月销售记录、银行月结单和财务报表，就是 LHDN 查询时的证据。
现在还有宽限期吗？过去的错误怎么办？
第四阶段的企业仍有。第四阶段纳税人（营业额 RM500万 或以下，实施日期为 2026 年 1 月 1 日或 2026 年 7 月 1 日）享有过渡宽限期，直到 2027 年 12 月 31 日，载于《电子发票特定指南》第 4.9 版第 16 节。
宽限期内，他们可以更广泛地开合并电子发票、开合并的自开电子发票、在描述栏填写任何描述，并可拒绝单独电子发票的要求；只要符合这些条件，LHDN 在宽限期内不会根据《1967 年所得税法令》第 120 条提出起诉。日常操作上的影响，请看合并电子发票与 RM10,000 规定。较早阶段为期六个月的宽限期都已结束。
至于过去的错误，LHDN 推出电子发票特别自愿披露计划（SVDP），从 2026 年 7 月 7 日至 2027 年 12 月 31 日。它适用于自强制日期起漏交电子发票、提交的电子发票有错误，或正接受（或已接获通知将接受）电子发票合规审查的企业。做决定之前，请先阅读我们的电子发票 SVDP 指南，并让税务顾问参与。
WeCount 如何帮忙
WeCount 每月为您更新账目，让您及早看清收入与 RM300万 门槛的距离，并保存豁免所依据的销售证据。如果您必须实施或选择继续开电子发票，我们的 LHDN 电子发票支援与记账同步进行：整理每月数字、标出需要单独开电子发票的销售，并把销售与银行核对。受监管的审计、税务代理及专业会计服务，在需要时通过获授权的合作伙伴提供。欢迎联系我们了解详情。
常见问题
豁免电子发票需要向 LHDN 申请吗？
不需要。RM300万 豁免无须申请，也不需要 LHDN 批准。只要年营业额或收入低于 RM300万，而且不适用任何关联方例外，豁免便直接适用。建议把收入计算和集团股权结构存档，以备 LHDN 询问您如何得出这个结论。
我的公司收入 RM100万，但母公司收入 RM1,000万，可以豁免吗？
一般不可以。如果您是营业额或收入至少 RM300万 的控股公司的子公司，豁免便不适用。您的公司仍在正常的电子发票实施时间表内，而指南没有为这种情况另定开始日期，请向税务顾问确认实际日期。
独资和合伙生意也适用 RM300万 豁免吗？
适用。豁免适用于所有类别的纳税人，包括以独资方式经营的个人、合伙企业、公司及合作社。判断标准都一样：年营业额或收入低于 RM300万，而且不适用任何关联方例外。
获豁免的企业可以自愿继续开电子发票吗？
可以。停用是允许而非强制，任何企业都可以自愿实施电子发票。如果大客户偏好已验证的电子发票，您可以选择继续。继续的话，开出的电子发票要按正常规定处理，并维持 MyInvois 权限和记录完整。
供应商获豁免、只给一般收据，我可以拿来当开销凭证吗？
可以。根据 LHDN 电子发票指南第 1.6.2 段，买方可用获豁免供应商的一般收据作为开销凭证。请把收据与付款证明一起保存。至于该开销能否扣税，仍按一般税务规定判断。
官方资料来源
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