Beza akauntan, juruaudit dan ejen cukai terletak pada tanggungjawab: akauntan menyediakan penyata kewangan, juruaudit menyemaknya secara bebas, dan ejen cukai menukarnya menjadi Borang C anda. Di Malaysia, juruaudit mesti juruaudit syarikat yang diluluskan, ejen cukai mesti ejen cukai yang diluluskan, dan setiausaha syarikat yang mengurus pemfailan SSM mesti berlesen.
- Penyimpan kira merekod dan membuat penyesuaian setiap bulan; akauntan menjadikan rekod itu penyata kewangan akhir tahun.
- Audit mesti dijalankan oleh juruaudit syarikat yang diluluskan, kecuali syarikat persendirian anda layak dan memilih pengecualian audit.
- Jika seseorang bertindak sebagai ejen cukai anda bagi Borang C atau CP204, dia mesti ejen cukai yang diluluskan.
- Setiap syarikat perlu setiausaha syarikat berlesen SSM atau ahli badan yang ditetapkan, dilantik dalam 30 hari selepas diperbadankan.
- Satu set akaun yang kemas dan disesuaikan menjadi asas kerja semua profesional serta memudahkan tarikh akhir dipenuhi.
Siapa buat apa dalam akaun syarikat di Malaysia?
Lima peranan biasanya terlibat dengan angka sesebuah Sdn Bhd setiap tahun: penyimpan kira, akauntan, juruaudit, ejen cukai dan setiausaha syarikat. Tiga daripadanya mempunyai keperluan kelulusan atau lesen yang khusus: juruaudit mesti juruaudit syarikat yang diluluskan, ejen cukai mesti ejen cukai yang diluluskan, dan setiausaha syarikat mesti dilesenkan oleh SSM atau menjadi ahli badan yang ditetapkan.
| Peranan | Lesen atau kelulusan | Bila diperlukan | Hasil kerja biasa |
|---|---|---|---|
| Penyimpan kira | Bukan lantikan berkanun; pilih berdasarkan kemahiran dan kebolehpercayaan | Setiap bulan | Transaksi direkod, penyesuaian bank, senarai penghutang dan pemiutang, laporan bulanan |
| Akauntan | Bukan lantikan berkanun; bekerja mengikut piawaian yang diluluskan (MPERS atau MFRS) | Akhir tahun, serta pelarasan sepanjang tahun | Pelarasan akhir tahun dan penyata kewangan |
| Juruaudit | Mesti juruaudit syarikat yang diluluskan | Setiap tahun kewangan, kecuali syarikat dikecualikan audit | Laporan juruaudit yang bebas atas penyata kewangan |
| Ejen cukai | Mesti ejen cukai yang diluluskan | Setiap tahun untuk Borang C, sebelum setiap tahun untuk CP204, dan untuk pertanyaan LHDN | Pengiraan cukai, Borang C, anggaran CP204 dan semakannya |
| Setiausaha syarikat | Dilesenkan oleh SSM atau ahli badan yang ditetapkan | Dalam 30 hari selepas diperbadankan, kemudian pada setiap masa | Penyata tahunan, resolusi, daftar berkanun, serahan kepada SSM |
Dalam syarikat kecil, satu firma sering mengendalikan simpan kira dan perakaunan, dan ada firma yang turut menawarkan khidmat cukai atau kesetiausahaan. Namun audit bertujuan menjadi semakan yang bebas. Bahagian di bawah menerangkan setiap peranan dan bagaimana semuanya berkait.
Apakah tugas penyimpan kira?
Penyimpan kira merekod transaksi harian syarikat dan memastikan akaun sentiasa disesuaikan, bulan demi bulan. Skop biasanya:
- merekod invois jualan, resit, bil pembekal dan perbelanjaan;
- membuat penyesuaian bank bagi setiap akaun bank;
- menjejak penghutang (siapa berhutang dengan anda) dan pemiutang (kepada siapa anda berhutang);
- merekod jurnal gaji dan bayaran berkanun;
- menyediakan laporan pengurusan bulanan: penyata untung rugi, kunci kira-kira dan kedudukan tunai.
Inilah lapisan yang dilihat undang-undang terlebih dahulu. Akta Syarikat 2016 (seksyen 245) menetapkan catatan dibuat dalam 60 hari selepas transaksi dan rekod disimpan selama 7 tahun. Semua profesional lain dalam artikel ini bergantung pada kerja ini. Jika anda sedang menimbang siapa yang patut melakukannya, bandingkan outsource simpan kira dengan mengambil pekerja sendiri dan lihat faktor yang menentukan yuran simpan kira.
Apakah yang dibuat akauntan tetapi tidak dibuat penyimpan kira?
Akauntan menukar rekod setahun menjadi penyata kewangan, dan membuat pertimbangan profesional yang melangkaui sekadar merekod transaksi. Kerja akhir tahun biasanya termasuk susut nilai peralatan dan kenderaan, akruan dan prabayaran, stok penutup, peruntukan hutang ragu, dan semakan akaun pengarah.
Penyata kewangan mesti mematuhi piawaian perakaunan yang diluluskan; kebanyakan PKS persendirian menggunakan MPERS, dan MFRS ialah alternatifnya. Pengarah meluluskan dan mengedarkannya kepada ahli dalam 6 bulan selepas akhir tahun kewangan, dan ia diserahsimpan dengan SSM dalam 30 hari selepas diedarkan.
Dalam syarikat kecil, orang atau firma yang sama sering membuat simpan kira dan perakaunan. Cara ini berkesan jika rekod bulanan sudah disesuaikan sebelum kerja akhir tahun bermula; jika tidak, akauntan menghabiskan minggu-minggu pertama membina semula rekod dan bukannya menyiapkan akaun.
Bilakah anda memerlukan juruaudit?
Anda memerlukan juruaudit setiap tahun kewangan, kecuali syarikat persendirian anda layak untuk pengecualian audit dan memilih untuk menggunakannya. Tugas juruaudit ialah memberi pendapat bebas sama ada penyata kewangan disediakan dengan betul, yang dinyatakan dalam laporan juruaudit. Hanya juruaudit syarikat yang diluluskan boleh menjalankan audit.
Di bawah Arahan Amalan SSM 10/2024, syarikat persendirian boleh memilih untuk tidak diaudit jika memenuhi sekurang-kurangnya dua daripada tiga had (hasil, jumlah aset dan pekerja) bagi tahun kewangan semasa dan dua tahun kewangan sebelumnya. Bagi tahun kewangan yang bermula pada 2026, hadnya ialah hasil RM2 juta, jumlah aset RM2 juta dan 20 pekerja, dan tahun 2024 serta 2025 diuji dengan had RM2 juta yang sama. Syarikat dorman (sejak diperbadankan, atau pada tahun kewangan semasa dan sebelumnya) juga layak. Lihat pengecualian audit Sdn Bhd untuk peraturan penuh.
Syarikat yang dikecualikan masih mungkin perlu diaudit: ahli yang secara bersama memegang sekurang-kurangnya 5% saham mengundi boleh menuntutnya melalui notis bertulis, dan bank, badan pelesenan atau agensi geran mungkin meminta akaun beraudit. Oleh sebab audit ialah semakan bebas, asingkan orang yang menyediakan akaun anda daripada juruaudit yang menyemaknya.
Apakah tugas ejen cukai untuk Sdn Bhd?
Ejen cukai mengira cukai yang perlu dibayar syarikat dan berurusan dengan LHDN bagi pihak syarikat; sesiapa yang bertindak sebagai ejen cukai anda mesti ejen cukai yang diluluskan. Tugas utamanya:
- Pengiraan cukai. Melaraskan keuntungan perakaunan kepada pendapatan bercukai: menambah balik perkara yang tidak boleh ditolak, seperti denda, perbelanjaan peribadi dan separuh daripada kebanyakan belanja hiburan perniagaan, dan menuntut elaun modal sebagai ganti susut nilai. Lihat perbelanjaan yang boleh ditolak cukai.
- Borang C. Perlu dihantar dalam 7 bulan selepas akhir tahun kewangan, dengan tempoh ihsan e-filing 1 bulan yang biasanya diberi; difailkan secara elektronik sebagai e-C melalui MyTax.
- CP204. Anggaran cukai yang perlu dibayar, dikemukakan sekurang-kurangnya 30 hari sebelum setiap tahun kewangan bermula, dibayar secara ansuran bulanan selewat-lewatnya 15hb, dan disemak dengan CP204A pada bulan ke-6, ke-9 dan ke-11 jika perlu.
- Surat-menyurat dengan LHDN, termasuk pertanyaan dan semakan.
Ejen cukai juga menyemak sama ada syarikat layak untuk kadar cukai PKS (15% bagi RM150,000 pertama pendapatan bercukai dan 17% sehingga RM600,000) atau membayar 24% dari ringgit pertama. Ujian ini bergantung pada syarat seperti modal berbayar dan pemilikan, jadi berikan butiran modal saham dan pemegang saham yang tepat kepada ejen cukai, bukan akaun sahaja.
Mengapa setiap Sdn Bhd perlu setiausaha syarikat?
Kerana Akta Syarikat 2016 mewajibkannya: setiap syarikat mesti mempunyai sekurang-kurangnya seorang setiausaha syarikat, dan lembaga pengarah mesti melantik setiausaha pertama dalam 30 hari selepas diperbadankan. Setiausaha mesti dilesenkan oleh SSM atau menjadi ahli badan yang ditetapkan.
Tugas setiausaha syarikat ialah pematuhan berkanun dengan SSM, bukan perakaunan. Tugas biasa:
- menyerahsimpan penyata tahunan dalam 30 hari dari setiap ulang tahun pemerbadanan;
- menyediakan resolusi pengarah dan ahli, contohnya untuk meluluskan penyata kewangan atau menukar pengarah;
- mengemas kini daftar berkanun syarikat;
- menyerahsimpan penyata kewangan dengan SSM dalam 30 hari selepas diedarkan.
Setiausaha syarikat tidak menyediakan akaun atau borang cukai anda, tetapi serahan kepada SSM bergantung pada kedua-duanya siap tepat pada masanya.
Bagaimana mereka bekerjasama sepanjang tahun kewangan?
Mereka bekerja mengikut urutan, dan setiap seorang bergantung pada kerja orang sebelumnya. Bagi syarikat dengan akhir tahun kewangan 31 Disember 2025:
- Januari hingga Disember 2025: penyimpan kira merekod dan membuat penyesuaian setiap bulan.
- Awal 2026: akauntan menutup akaun tahunan dan menyediakan penyata kewangan.
- Sebelum diedarkan: juruaudit syarikat yang diluluskan mengauditnya, atau pengarah mengesahkan bahawa syarikat dikecualikan audit.
- Selewat-lewatnya 30 Jun 2026: penyata kewangan diedarkan kepada ahli.
- Dalam 30 hari selepas diedarkan: setiausaha syarikat menyerahsimpannya dengan SSM.
- Selewat-lewatnya 31 Julai 2026 (tempoh ihsan e-filing hingga 31 Ogos 2026): ejen cukai menghantar Borang C.
- Sekurang-kurangnya 30 hari sebelum setiap tahun kewangan baharu: ejen cukai mengemukakan anggaran CP204.
Penyata tahunan mengikut jadualnya sendiri: dalam 30 hari dari setiap ulang tahun pemerbadanan. Kalendar pematuhan tahunan Sdn Bhd menyenaraikan setiap tarikh.
Contoh: satu angka untung, empat profesional
Contoh dengan angka ilustrasi: sebuah kafe Sdn Bhd di Lembah Klang menutup tahun 2025 dengan untung sebelum cukai RM96,000 dalam penyata kewangannya.
| Langkah | Siapa | Amaun |
|---|---|---|
| Untung sebelum cukai dalam penyata kewangan | Akauntan | RM96,000 |
| Tambah balik susut nilai (tidak boleh ditolak) | Ejen cukai | + RM18,000 |
| Tolak elaun modal sebagai ganti | Ejen cukai | − RM20,000 |
| Tambah balik separuh daripada RM3,000 belanja hiburan perniagaan | Ejen cukai | + RM1,500 |
| Pendapatan bercukai | Ejen cukai | RM95,500 |
| Cukai pada 15%, jika kadar PKS terpakai | Ejen cukai | RM14,325 |
Sekarang andaikan penyimpan kira terlepas bil pembekal RM6,000 bertarikh Disember. Keuntungan akan terlebih RM6,000, jadi penyata kewangan yang diserahsimpan dengan SSM, Borang C dan cukai (terlebih RM900 pada kadar 15%) semuanya salah, dan membetulkannya kemudian bermakna membuka semula kerja setiap pihak. Itulah sebab praktikal akaun bulanan perlu disesuaikan.
Bagaimana WeCount membantu
WeCount ialah lapisan simpan kira dan pelaporan dalam gambaran ini. Kami merekod transaksi anda, membuat penyesuaian bank, menjejak penghutang dan pemiutang, menyokong e-Invois LHDN, menyediakan laporan pengurusan bulanan dan menyerahkan rekod yang kemas serta berbukti kepada profesional akhir tahun anda. WeCount bukan ejen cukai, firma audit atau setiausaha syarikat: perkhidmatan audit, ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disampaikan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa sewajarnya jika diperlukan. Lihat perkhidmatan dan pakej kami.
Soalan lazim
Adakah setiausaha syarikat sama dengan akauntan?
Tidak. Setiausaha syarikat mengurus pematuhan berkanun dengan SSM: penyata tahunan, resolusi, daftar berkanun dan serahan penyata kewangan. Akauntan pula menyediakan penyata kewangan itu sendiri. Setiap syarikat mesti mempunyai setiausaha yang dilesenkan oleh SSM atau ahli badan yang ditetapkan; menyediakan akaun ialah kerja yang berasingan.
Perlukah ejen cukai untuk hantar Borang C?
Borang C difailkan secara elektronik sebagai e-C melalui MyTax dalam 7 bulan selepas akhir tahun kewangan, dengan tempoh ihsan e-filing 1 bulan yang biasanya diberi. Jika anda melantik seseorang untuk menyediakan dan menghantarnya bagi pihak anda, dia mesti ejen cukai yang diluluskan. Memandangkan pengiraan cukai dan semakan kadar PKS yang terlibat, menggunakan ejen cukai adalah wajar.
Bolehkah penyimpan kira menyediakan penyata kewangan?
Sesetengahnya boleh, jika mempunyai kemahiran. Penyata kewangan mesti mematuhi piawaian perakaunan yang diluluskan, iaitu MPERS bagi kebanyakan PKS persendirian atau MFRS, dan memerlukan pelarasan akhir tahun seperti susut nilai, akruan dan stok penutup. Jika tidak, akauntan menyediakan atau menyemaknya berdasarkan rekod bulanan yang telah disesuaikan oleh penyimpan kira.
Bila Sdn Bhd baharu perlu melantik setiausaha syarikat?
Lembaga pengarah mesti melantik setiausaha syarikat pertama dalam 30 hari selepas diperbadankan, dan syarikat mesti mempunyai sekurang-kurangnya seorang setiausaha pada setiap masa selepas itu. Setiausaha mesti dilesenkan oleh SSM atau menjadi ahli badan yang ditetapkan.
Syarikat yang dikecualikan audit masih perlukan akauntan?
Secara praktikal, ya. Pengecualian audit menghapuskan audit, bukan akaun. Syarikat masih perlu menyediakan penyata kewangan mengikut piawaian perakaunan yang diluluskan, mengedarkannya kepada ahli, dan menyerahsimpan penyata kewangan tidak diaudit, laporan pengarah dan sijil pematuhan dengan SSM dalam 30 hari selepas diedarkan, jadi akaun perlu sama tepat.
Sumber rasmi
Panduan ini ialah maklumat am untuk perniagaan di Malaysia setakat tarikh yang dinyatakan. Ia bukan nasihat cukai, undang-undang atau audit. Peraturan LHDN, SSM dan JKDM boleh berubah — semak panduan rasmi terkini atau ejen cukai atau juruaudit berlesen sebelum bertindak. Perkhidmatan audit, ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa sewajarnya jika diperlukan.
