会计师、审计师、税务代理和公司秘书：马来西亚公司谁负责什么？

马来西亚公司的账务，谁负责什么？

一家 Sdn Bhd 每年的账务，通常会经过五种角色：记账员、会计师、审计师、税务代理和公司秘书。其中三种有特定的批准或执照要求：审计师必须是获批准的公司审计师，税务代理必须是获批准的税务代理，公司秘书则必须由 SSM 发牌，或是指定专业团体的会员。

角色	执照或批准	什么时候需要	常见交付成果
记账员	不是法定委任职位；按能力和可靠度选择	每个月	已入账的交易、银行对账、应收及应付账款清单、月度报表
会计师	不是法定委任职位；按获批准的准则（MPERS 或 MFRS）编制	年底，以及年中的调整	年底调整和财务报表
审计师	必须是获批准的公司审计师	每个财政年，除非公司免审计	针对财务报表的独立审计报告
税务代理	必须是获批准的税务代理	每年报 Form C、每年开始前报 CP204，以及处理 LHDN 查询	税务计算、Form C、CP204 预估及修订
公司秘书	由 SSM 发牌或是指定专业团体会员	注册后30天内委任，之后任何时候都需要	年度报表、决议、法定登记册、向 SSM 呈交文件

小公司常由同一家事务所负责记账和会计，有些事务所也提供税务或秘书服务；但审计的本意是独立审核。以下逐一说明每个角色，以及它们如何互相配合。

记账员负责什么？

记账员负责记录公司日常交易，并每个月保持账目对得上。常见工作范围：

• 记录销售发票、收据、供应商账单和各项开销；
• 为每个银行户口做银行对账；
• 跟进应收账款（谁欠你钱）和应付账款（你欠谁钱）；
• 记录薪资分录和法定缴款；
• 编制每月管理报表：损益表、资产负债表和现金状况。

这是法律最先要求的一层。《2016年公司法令》第245条规定，交易须在60天内入账，记录须保存7年。本文提到的其他专业人士，全都依赖这一层的工作。如果你正在考虑由谁来做，可以比较外包记账和自己请人的差别，并了解记账收费由什么决定。

会计师做哪些记账员不做的事？

会计师把一整年的记录编成财务报表，并作出超出单纯记账的专业判断。年底工作通常包括：设备和车辆折旧、应计和预付款项、期末存货、呆账拨备，以及检查董事往来账。

财务报表必须按照获批准的会计准则编制；大多数私人中小企业采用 MPERS，另一个选择是 MFRS。董事批准后，须在财政年结束后6个月内分发给股东，并在分发后30天内向 SSM 呈交。

小公司的记账和会计，常由同一个人或同一家事务所负责。只要每月的记录在年底工作开始前已经对好账，这样安排就很顺；否则会计师最初几个星期都在重建记录，而不是完成账目。

什么时候需要审计师？

除非你的私人公司符合免审计条件并选择使用，否则每个财政年都需要审计师。审计师的工作，是就财务报表是否妥善编制给出独立意见，并写在审计报告中。只有获批准的公司审计师才能进行审计。

根据 SSM 的 Practice Directive 10/2024，私人公司如果在本财政年及前两个财政年，都符合营业额、总资产和员工人数三项门槛中的至少两项，就可以选择不审计。2026年开始的财政年，门槛是营业额 RM200万、总资产 RM200万和20名员工，而2024和2025年也按同样的 RM200万门槛测试。休眠公司（自注册以来休眠，或本财政年及上一财政年休眠）也符合资格。完整规定见 Sdn Bhd 免审计指南。

即使符合免审计，也可能仍要审计：合计持有至少5%有投票权股份的股东可以书面要求审计，银行、发牌机构或津贴机构也可能要求经审计的账目。由于审计是独立审核，编制账目的人和审核账目的审计师应该分开。

税务代理为 Sdn Bhd 做什么？

税务代理负责算出公司要缴多少税，并代表公司与 LHDN 打交道；任何以税务代理身份代你处理的人，都必须是获批准的税务代理。主要工作包括：

• 税务计算。把会计利润调整为应课税收入：加回不可扣除的项目，例如罚款、私人开销，以及大部分业务招待费的一半；同时以资本津贴代替折旧。参考哪些开销可以扣税。
• Form C。须在财政年结束后7个月内提交，电子报税通常另有1个月宽限期；通过 MyTax 以 e-C 电子提交。
• CP204。预估应缴税款，须在每个财政年开始前至少30天提交，每月15日前分期缴付，如有需要在第6、第9和第11个月以 CP204A 修订。
• 与 LHDN 的往来，包括查询和审查。

税务代理也会检查公司是否符合中小企业税率（首 RM150,000 应课税收入15%，RM600,000 以内的部分17%），还是从第一令吉起就按24%缴税。这项测试取决于缴足资本和股权结构等条件，所以除了账目，也要把准确的股本和股东资料交给税务代理。

为什么每家 Sdn Bhd 都需要公司秘书？

因为《2016年公司法令》这样规定：每家公司必须至少有一位公司秘书，董事会必须在公司注册后30天内委任第一位秘书。秘书必须由 SSM 发牌，或是指定专业团体的会员。

公司秘书的工作是处理对 SSM 的法定合规，而不是做账。常见职责：

• 在每年注册周年日起30天内呈交年度报表；
• 准备董事和股东决议，例如批准财务报表或更换董事；
• 更新公司的法定登记册；
• 在财务报表分发后30天内，把报表呈交给 SSM。

公司秘书不负责编制账目或报税，但向 SSM 呈交文件，要靠账目和报表按时完成。

一个财政年里，他们怎样互相配合？

他们按顺序工作，每个人都依赖前一个人的成果。以2025年12月31日结账的公司为例：

1. 2025年1月至12月：记账员每月记账并对账。
2. 2026年初：会计师结算全年账目，编制财务报表。
3. 分发之前：由获批准的公司审计师审计，或由董事确认公司符合免审计。
4. 2026年6月30日前：把财务报表分发给股东。
5. 分发后30天内：公司秘书把报表呈交 SSM。
6. 2026年7月31日前（电子报税宽限至2026年8月31日）：税务代理提交 Form C。
7. 每个新财政年开始前至少30天：税务代理提交 CP204 预估税。

年度报表另有自己的时间表：每年注册周年日起30天内。所有日期可参考 Sdn Bhd 年度合规日历。

例子：一个利润数字，经过四位专业人士

以下为示例数字：一家巴生谷的咖啡馆 Sdn Bhd，2025年财务报表显示税前利润 RM96,000。

步骤	负责人	金额
财务报表中的税前利润	会计师	RM96,000
加回折旧（不可扣除）	税务代理	+ RM18,000
改为扣除资本津贴	税务代理	− RM20,000
加回 RM3,000 业务招待费的一半	税务代理	+ RM1,500
应课税收入	税务代理	RM95,500
按15%计税（如适用中小企业税率）	税务代理	RM14,325

假设记账员漏记了一张12月份 RM6,000 的供应商账单。利润就会多算 RM6,000，于是呈交 SSM 的财务报表、Form C 和税款（按15%多缴 RM900）全都会出错，日后更正就得让每一方重做。这就是每月账目必须对好账的实际理由。

WeCount 如何帮忙

在这个分工里，WeCount 负责记账和报表这一层：记录交易、做银行对账、跟进应收和应付账款、支持 LHDN 电子发票、编制每月管理报表，并把清楚、有凭证的记录交给你的年底专业人士。WeCount 不是税务代理、审计事务所或公司秘书；受监管的审计、税务代理和专业会计服务，会在需要时通过获得适当授权的合作伙伴提供。欢迎了解我们的服务和配套价格。