Perbelanjaan Boleh Tolak Cukai di Malaysia: Apa yang Boleh Dituntut?

Apakah yang menjadikan perbelanjaan perniagaan boleh tolak cukai?

Perbelanjaan perniagaan boleh tolak cukai di Malaysia apabila ia dilakukan semata-mata dan sepenuhnya dalam menghasilkan pendapatan kasar perniagaan, iaitu ujian di bawah seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan 1967. Ringkasnya, wang itu dibelanjakan untuk menjalankan perniagaan dan menjana pendapatannya, bukan untuk tujuan lain. Akaun bank mana yang membayar tidak menentukan jawapannya; tujuannya yang menentukan.

Lulus ujian itu hanyalah langkah pertama. Akta kemudian menyekat atau mengehadkan kos tertentu walaupun ia nampak seperti perbelanjaan perniagaan biasa. Empat peraturan paling penting bagi PKS:

• Perbelanjaan modal: membeli atau menaik taraf aset jangka panjang bukan perbelanjaan boleh tolak, tetapi aset yang layak menerima elaun modal sebagai ganti.
• Perbelanjaan peribadi atau domestik: kos peribadi dan rumah tangga pemilik tidak boleh ditolak, walau akaun mana pun yang membayarnya.
• Keraian perniagaan: kebanyakannya hanya boleh ditolak 50%, dengan beberapa pengecualian yang disenaraikan.
• Denda dan penalti: saman, kompaun dan penalti lewat bayar tidak boleh ditolak.

Potongan mengurangkan pendapatan bercukai, iaitu angka yang dikenakan kadar cukai anda. Bagi syarikat, panduan kami tentang kadar cukai syarikat PKS di Malaysia menunjukkan cara angka itu dicukai. Prinsip yang sama juga menjadi titik mula bagi pendapatan perniagaan pemilik tunggal, walaupun borang dan kadarnya berbeza; lihat enterprise atau Sdn Bhd dari segi cukai.

Perbelanjaan PKS mana yang boleh ditolak, terhad atau tidak boleh ditolak?

Kebanyakan kos operasi harian lazimnya boleh ditolak, manakala aset, perbelanjaan peribadi dan penalti tidak. Jadual di bawah menunjukkan layanan biasa bagi perkara yang lazim dalam akaun PKS. Ia panduan umum: fakta setiap perkara yang menentukan jawapan akhir, dan ejen cukai anda yang membuat keputusan itu.

Perbelanjaan	Layanan biasa	Perkara yang perlu diperhati
Stok, bahan mentah dan kos langsung lain	Lazimnya boleh ditolak	Stok yang belum dijual pada akhir tahun dibawa ke hadapan, bukan dibelanjakan.
Gaji, bonus dan caruman majikan KWSP, PERKESO dan SIP	Lazimnya boleh ditolak	Mesti kos pekerjaan yang tulen; sesetengah caruman ada had yang digunakan oleh ejen cukai.
Sewa premis perniagaan, utiliti, internet dan talian telefon	Lazimnya boleh ditolak	Deposit yang boleh dikembalikan bukan perbelanjaan sama sekali.
Pembaikan dan penyelenggaraan	Lazimnya boleh ditolak	Memulihkan aset ialah perbelanjaan hasil; menaik taraf atau menggantinya ialah modal.
Pengiklanan, pemasaran dan hosting laman web	Lazimnya boleh ditolak	Simpan invois dan catatan tujuan setiap kempen.
Fi simpan kira dan fi profesional lain untuk menjalankan perniagaan	Lazimnya boleh ditolak	Fi yang berkait dengan pembelian aset atau penambahan modal mungkin dilayan berbeza.
Perjalanan dan pengangkutan perniagaan	Lazimnya boleh ditolak	Catat tujuan setiap perjalanan; percutian keluarga ialah perbelanjaan peribadi.
Faedah pinjaman yang digunakan dalam perniagaan	Lazimnya boleh ditolak	Hanya faedah; bayaran balik pinjaman itu sendiri bukan perbelanjaan.
Keraian pelanggan, jamuan dan hamper perayaan	Terhad	Lazimnya hanya 50% boleh ditolak.
Makan malam tahunan dan majlis lain untuk pekerja	Lazimnya boleh ditolak	Pengecualian yang disenaraikan bagi peraturan 50%.
Kos kereta atau telefon yang turut digunakan untuk urusan peribadi	Bergantung	Hanya bahagian perniagaan boleh disokong; kereta ada peraturan khas sendiri.
Jentera, kenderaan, komputer dan ubah suai besar	Tidak boleh ditolak sebagai perbelanjaan	Perbelanjaan modal; elaun modal mungkin terpakai.
Susut nilai dalam akaun	Tidak boleh ditolak	Dicampur balik; elaun modal menggantikannya untuk cukai.
Bil peribadi pemilik, barang dapur rumah, percutian keluarga	Tidak boleh ditolak	Perbelanjaan peribadi atau domestik.
Saman trafik, kompaun dan penalti lewat bayar	Tidak boleh ditolak	Denda dan penalti.
Cukai pendapatan atas keuntungan perniagaan sendiri	Tidak boleh ditolak	Cukai atas keuntungan bukan kos untuk menjananya.

Jika sesuatu perkara itu besar atau luar biasa, tanya ejen cukai anda sebelum tahun kewangan ditutup, bukan selepas akaun siap.

Bagaimana peraturan keraian 50% berfungsi?

Kebanyakan keraian perniagaan hanya boleh ditolak 50%, walaupun ia benar-benar untuk perniagaan. Keraian bermaksud menyediakan makanan, minuman, rekreasi atau layanan, contohnya makan malam bersama pelanggan, malam karaoke bersama pembekal atau hamper perayaan untuk pelanggan.

Sekatan ini, di bawah seksyen 39(1)(l) Akta, disertakan pengecualian tersenarai yang membolehkan jumlah penuh ditolak. Dua yang kerap ditemui PKS ialah majlis untuk pekerja, seperti makan malam tahunan, dan keraian yang menjadi sebahagian daripada perniagaan itu sendiri, seperti restoran yang menghidangkan makanan kepada pelanggan yang membayar. Syaratnya teknikal, jadi tugas anda ialah merekod setiap perkara dengan jelas dan biar ejen cukai yang menggunakannya.

Contoh pengiraan

Contoh: sebuah kontraktor ubah suai di Johor Bahru merekodkan RM24,000 untuk makan malam pelanggan dan hamper perayaan dalam setahun, serta RM6,000 untuk makan malam tahunan pekerja.

• Keraian pelanggan: RM24,000 × 50% = RM12,000 boleh ditolak; baki RM12,000 dicampur balik dalam pengiraan cukai.
• Makan malam tahunan pekerja: RM6,000, lazimnya boleh ditolak sepenuhnya sebagai majlis pekerja.
• Hasilnya: RM18,000 daripada RM30,000 yang dibelanjakan boleh ditolak.

Ini hanya berfungsi jika akaun mengasingkan keraian pelanggan daripada kebajikan pekerja. Jika semuanya dilonggokkan dalam satu akaun "Keraian", ejen cukai terpaksa membina semula pecahannya daripada resit, atau mengambil pendekatan konservatif untuk keseluruhan jumlah.

Apakah beza perbelanjaan modal dan perbelanjaan hasil?

Perbelanjaan hasil memastikan perniagaan terus berjalan dan lazimnya boleh ditolak; perbelanjaan modal membeli, mengganti atau menaik taraf aset yang digunakan lebih daripada setahun, dan tidak boleh ditolak. Jika ragu-ragu, tanya: adakah perniagaan masih akan menggunakan barang yang dibeli ini tahun depan?

• Hasil: servis van penghantaran, menukar tayar yang rosak, mengecat semula dinding yang lusuh, memperbaharui lesen perniagaan.
• Modal: membeli van, memasang sistem penghawa dingin baharu, ubah suai penuh kedai, mesin kopi kedua.

Item modal tidak hilang begitu sahaja dari segi cukai. Loji dan jentera yang layak menerima elaun modal, yang menyebarkan potongan selama beberapa tahun. Itu juga sebabnya susut nilai dalam akaun dicampur balik: untuk tujuan cukai, elaun modal menggantikannya. Kadar, kategori dan had khas untuk kereta adalah teknikal, jadi ejen cukai mengiranya berdasarkan daftar aset tetap anda.

Contoh: sebuah kafe di Lembah Klang membelanjakan RM3,500 untuk membaiki mesin espresso dan RM28,000 untuk membeli mesin kedua. Pembaikan itu perbelanjaan hasil dan lazimnya boleh ditolak tahun ini. Mesin baharu pula perbelanjaan modal: ia dimasukkan ke dalam daftar aset tetap dan elaun modal dituntut ke atasnya. Merekod kedua-duanya sebagai "pembaikan" melebihkan potongan tahun ini dan merupakan pelarasan akhir tahun yang klasik. Layanan perakaunan dan cukai tidak semestinya sama, jadi rekod aset dengan betul dahulu dan biarkan elaun modal dikira dalam pengiraan cukai.

Bagaimana dengan kos campuran peribadi dan perniagaan seperti kereta atau telefon?

Hanya bahagian perniagaan bagi kos guna bersama boleh disokong, dan anda perlukan asas yang munasabah untuk pembahagiannya. Perbelanjaan peribadi dan domestik tidak boleh ditolak, dan membayarnya daripada akaun perniagaan tidak mengubah hakikat itu.

• Kereta: jika digunakan untuk kedua-dua tujuan, simpan log perjalanan atau perbatuan yang ringkas. Kereta juga tertakluk pada had elaun modal khas, jadi semak dengan ejen cukai sebelum membelinya atas nama perniagaan.
• Telefon dan internet: talian perniagaan berasingan, atau bil terperinci, memudahkan bahagian perniagaan ditunjukkan.
• Pejabat di rumah: sukar disokong bagi syarikat, jadi asingkan kos premis perniagaan dengan jelas.
• Ahli keluarga dalam senarai gaji: boleh ditolak hanya jika mereka benar-benar bekerja dalam perniagaan dan dibayar jumlah yang munasabah untuk kerja itu.

Dalam Sdn Bhd, bil peribadi yang dibayar oleh syarikat bukan sahaja tidak boleh ditolak. Ia biasanya berakhir dalam akaun pengarah sebagai hutang pengarah kepada syarikat, atau dianggap sebagai saraan tambahan. Penyelesaian jangka panjang ialah akaun bank khas untuk perniagaan sahaja; lihat mengapa perlu asingkan akaun bank perniagaan dan peribadi.

Dokumen apa yang diperlukan untuk menyokong potongan?

Anda perlukan dokumen yang menunjukkan apa yang dibeli, bahawa ia telah dibayar, dan mengapa ia berkaitan dengan perniagaan. Pindahan bank hanya membuktikan wang telah keluar dari akaun; invois dan catatan ringkas tentang tujuan membuktikan untuk apa wang itu digunakan. Bagi setiap perbelanjaan, simpan:

1. Invois atau e-Invois daripada pembekal, atas nama perniagaan.
2. Bukti bayaran: rekod pindahan bank, penyata kad, cek atau resit rasmi.
3. Tujuan perniagaan bagi keraian, perjalanan dan apa-apa yang luar biasa: siapa, apa dan mengapa.
4. Kontrak atau perjanjian bagi sewa, perkhidmatan, sewa beli dan pinjaman.
5. Baucar bayaran yang diluluskan bagi bayaran tunai kecil.

Daripada pembekal yang mengeluarkan e-Invois, minta e-Invois atas nama perniagaan anda bagi pembelian yang ketara, sebaik-baiknya dalam bulan yang sama, kerana itulah bukti perbelanjaan anda. Pembekal yang dikecualikan kerana perolehannya di bawah RM3 juta masih mengeluarkan invois dan resit biasa, dan dokumen itu diterima sebagai bukti perbelanjaan; lihat pengecualian e-Invois RM3 juta.

Simpan rekod selama 7 tahun, dalam bahasa Inggeris atau Bahasa Malaysia; salinan elektronik dibenarkan jika boleh dikemukakan apabila diminta. Butirannya ada dalam berapa lama perlu simpan rekod perniagaan. LHDN boleh tidak membenarkan perbelanjaan yang tidak dapat disokong jika menyemak penyata anda. Jika resit kerap hilang, baca resit hilang dan tunai runcit.

Bagaimana menyediakan akaun sebelum pengiraan cukai?

Pastikan akaun lengkap, disesuaikan dan dikelaskan dengan jelas sebelum ejen cukai mula bekerja, kerana di situlah potongan dilindungi atau hilang. Urutan akhir tahun yang praktikal:

1. Rekod setiap jualan dan perbelanjaan bagi kesemua 12 bulan, termasuk transaksi tunai dan e-dompet.
2. Buat penyesuaian bank bagi setiap akaun dan jelaskan setiap bayaran yang tidak dikenal pasti.
3. Asingkan pembelian aset, bayaran balik pinjaman, deposit dan transaksi pemilik daripada perbelanjaan operasi.
4. Pisahkan keraian pelanggan daripada majlis pekerja, dan simpan denda dalam akaun tersendiri.
5. Lampirkan invois bagi perbelanjaan yang material dan senaraikan dokumen yang masih tiada.
6. Hantar senarai ringkas soalan terbuka kepada ejen cukai bersama akaun.

Contoh: sebuah syarikat perdagangan di Pulau Pinang menunjukkan keuntungan perakaunan RM180,000. Ejen cukainya mencampur balik RM9,000 (separuh daripada keraian pelanggan RM18,000), kompaun RM1,200, bil peribadi pengarah RM4,800 dan susut nilai RM22,000, kemudian menolak elaun modal RM25,000 (angka ilustrasi). Dengan andaian tiada pelarasan lain, cukai dikira atas RM180,000 + RM37,000 − RM25,000 = RM192,000, bukan atas RM180,000 dalam akaun. Kategori yang kemas memudahkan setiap baris disokong. Senarai semak tutup akaun akhir tahun kami merangkumi proses penutupan yang lebih luas.

Bagaimana WeCount membantu

WeCount menyelenggara akaun anda setiap bulan dengan perbelanjaan dalam kategori yang jelas: keraian pelanggan berasingan daripada majlis pekerja, denda dalam akaun tersendiri, pembelian aset dalam daftar aset tetap dan perkara peribadi ditanda. Setiap catatan dipadankan dengan invois dan bayaran bank, jadi pada akhir tahun ejen cukai anda menerima rekod yang tersusun dan senarai ringkas perkara terbuka, bukan sekotak resit. Perkhidmatan audit, ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa apabila diperlukan. Lihat perkhidmatan simpan kira bulanan atau bandingkan pakej kami.