Dari segi cukai enterprise atau Sdn Bhd, syarikat biasanya membayar kurang cukai hanya apabila keuntungan tinggi dan disimpan dalam syarikat. Pemilik tunggal dicukai atas seluruh keuntungan perniagaan pada kadar individu pemastautin sehingga 30%, manakala Sdn Bhd yang layak membayar 15%, 17% dan 24%, tetapi menanggung kos pematuhan yang lebih tinggi.
- Pemilik tunggal dan pekongsi membayar cukai pendapatan individu atas keuntungan perniagaan, pada kadar pemastautin 0% hingga 30%.
- Sdn Bhd PKS yang layak membayar 15% atas RM150,000 pertama, 17% hingga RM600,000 dan 24% atas bakinya.
- Dalam contoh kami, syarikat hanya mula membayar kurang cukai melebihi keuntungan RM150,000, sebelum pelepasan dan pengeluaran wang.
- Gaji dicukai atas nama anda; dividen bersifat satu peringkat, tetapi 2% dikenakan atas dividen tahunan melebihi RM100,000.
- Sdn Bhd menambah Borang C, CP204, pemfailan SSM, setiausaha syarikat dan audit atau pengecualian audit.
Bagaimana enterprise dan Sdn Bhd dicukai secara berbeza?
Pemilik tunggal dicukai sebagai individu atas keuntungan perniagaan, manakala Sdn Bhd ialah entiti undang-undang berasingan yang dicukai atas pendapatan bercukainya sendiri. Perbezaan inilah yang menentukan sebahagian besar perbandingan.
- Pemilikan tunggal atau perkongsian (biasanya dipanggil "enterprise"): keuntungan perniagaan dicampurkan ke dalam pendapatan peribadi anda (bagi perkongsian, bahagian setiap pekongsi) dan dicukai pada kadar individu pemastautin. Anda memfailkan Borang B sebelum 30 Jun, dengan tempoh lanjutan e-Filing hingga 15 Julai.
- Sdn Bhd: syarikat memfailkan penyatanya sendiri, Borang C, dalam tempoh 7 bulan selepas akhir tahun kewangan (LHDN lazimnya memberi tempoh lanjutan 1 bulan untuk e-Filing), dan membayar cukai pada kadar syarikat. Wang yang anda keluarkan kemudian sebagai gaji atau dividen dicukai secara berasingan.
Kadar cukai individu pemastautin bagi tahun taksiran (YA) 2025, yang terpakai pada pendapatan bercukai pemilik tunggal:
| Pendapatan bercukai (RM) | Kadar |
|---|---|
| 0 – 5,000 | 0% |
| 5,001 – 20,000 | 1% |
| 20,001 – 35,000 | 3% |
| 35,001 – 50,000 | 6% |
| 50,001 – 70,000 | 11% |
| 70,001 – 100,000 | 19% |
| 100,001 – 400,000 | 25% |
| 400,001 – 600,000 | 26% |
| 600,001 – 2,000,000 | 28% |
| Melebihi 2,000,000 | 30% |
Syarikat PKS yang layak membayar 15% atas RM150,000 pertama pendapatan bercukai, 17% atas RM150,001 hingga RM600,000 dan 24% atas bakinya. Syarikat yang gagal mana-mana syarat PKS membayar 24% dari ringgit pertama; syaratnya ada dalam panduan kami tentang kadar cukai syarikat PKS di Malaysia.
Mana lebih rendah cukainya pada keuntungan RM80,000, RM150,000 dan RM400,000?
Pada keuntungan yang lebih rendah, enterprise biasanya membayar kurang; syarikat hanya mendahului apabila keuntungan sudah jauh dalam banjaran kadar individu 25% dan disimpan dalam syarikat. Jadual ini ilustrasi sahaja. Ia menggunakan jadual kadar di atas terus pada keuntungan, sebelum pelepasan dan rebat peribadi, serta sebelum sebarang gaji atau dividen, dan mengandaikan syarikat layak untuk kadar PKS.
| Keuntungan perniagaan | Pemilik tunggal (kadar pemastautin) | Sdn Bhd (kadar PKS, keuntungan disimpan) | Cukai lebih rendah |
|---|---|---|---|
| RM80,000 | RM5,600 (7.0%) | RM12,000 (15.0%) | Pemilik tunggal, kurang RM6,400 |
| RM150,000 | RM21,900 (14.6%) | RM22,500 (15.0%) | Pemilik tunggal, kurang RM600 |
| RM400,000 | RM84,400 (21.1%) | RM65,000 (16.25%) | Sdn Bhd, kurang RM19,400 |
Cara baris RM400,000 dikira:
- Pemilik tunggal: RM9,400 atas RM100,000 pertama, ditambah 25% × RM300,000 = RM75,000, menjadikannya RM84,400.
- Sdn Bhd: 15% × RM150,000 = RM22,500, ditambah 17% × RM250,000 = RM42,500, menjadikannya RM65,000.
Dua perkara tidak dimasukkan dalam jadual. Pelepasan peribadi mengurangkan pendapatan bercukai pemilik tunggal, jadi angka pemilik tunggal di atas lebih tinggi daripada cukai sebenar. Syarikat pula ada kos operasi, seperti setiausaha syarikat, fi audit jika tidak dikecualikan dan kerja perakaunan yang lebih banyak, yang menghakis penjimatan pada keuntungan sederhana. Berdasarkan angka ringkas ini, kedua-dua garisan hanya bersilang di suatu titik melebihi keuntungan RM150,000; titik keseimbangan anda sendiri akan berbeza.
Apa berlaku apabila anda mengeluarkan wang daripada Sdn Bhd?
Cukai syarikat hanya separuh cerita, kerana keuntungan itu masih milik syarikat. Cara anda mengeluarkannya yang menentukan jumlah akhir:
- Gaji atau fi pengarah: lazimnya boleh ditolak oleh syarikat apabila mencerminkan kerja sebenar, tetapi dicukai atas nama anda pada kadar individu. Ia mesti melalui senarai gaji dengan PCB dan caruman berkanun yang berkaitan; lihat gaji, KWSP, PERKESO, SIP dan PCB.
- Dividen: dibayar daripada keuntungan selepas cukai dan bersifat satu peringkat, jadi lazimnya dikecualikan cukai di tangan pemegang saham. Namun mulai YA2025, individu membayar 2% atas pendapatan dividen tahunan melebihi RM100,000; RM100,000 pertama dikecualikan.
- Keuntungan yang ditinggalkan dalam syarikat: sering menjadi sumber sebenar penjimatan Sdn Bhd. Keuntungan yang dilaburkan semula dalam stok, peralatan atau pekerja hanya dicukai pada kadar syarikat.
Contoh (ilustrasi, sebelum pelepasan): syarikat RM400,000 di atas membayar cukai RM65,000 dan berbaki RM335,000. Jika kesemuanya dibayar sebagai dividen kepada seorang pemegang saham dalam setahun, cukai dividennya ialah 2% × (RM335,000 − RM100,000) = RM4,700, menjadikan jumlahnya RM69,700. Ini masih di bawah RM84,400 yang dibayar pemilik tunggal, tetapi jurangnya mengecil daripada RM19,400 kepada RM14,700. Gabungan gaji dan dividen akan mengubah angka sekali lagi, sebab itulah ejen cukai berlesen perlu memodelkan rancangan sebenar anda.
Yang tidak patut dilakukan ialah menganggap wang syarikat sebagai wang sendiri. Perbelanjaan peribadi yang dibayar oleh Sdn Bhd akan masuk ke akaun pengarah dan menimbulkan masalah kemudian; lihat asingkan akaun bank perniagaan dan peribadi.
Apakah kerja pematuhan bagi setiap struktur?
Sdn Bhd membawa kerja berkanun yang jauh lebih banyak berbanding enterprise, dan kerja itu memerlukan masa dan yuran. Perbezaan utama:
| Keperluan | Pemilik tunggal atau perkongsian | Sdn Bhd |
|---|---|---|
| Status undang-undang | Tidak berasingan daripada pemilik | Entiti undang-undang berasingan |
| Penyata cukai pendapatan | Borang B sebelum 30 Jun (e-Filing hingga 15 Julai) | Borang C dalam 7 bulan selepas akhir tahun, lazimnya dengan tempoh lanjutan e-Filing 1 bulan |
| Anggaran cukai | CP204 hanya untuk syarikat | CP204 sekurang-kurangnya 30 hari sebelum tahun bermula, kemudian ansuran bulanan sebelum 15hb; PKS baharu dikecualikan bagi 2 tahun taksiran pertama |
| Pemfailan SSM | Pastikan pendaftaran perniagaan sentiasa sah | Penyata tahunan dalam 30 hari dari ulang tahun pemerbadanan |
| Penyata kewangan | Akaun yang betul untuk cukai; tidak diserahkan kepada SSM | Diedarkan dalam 6 bulan selepas akhir tahun, diserahkan kepada SSM dalam 30 hari selepas itu |
| Audit | Tidak diperlukan | Setiap tahun, kecuali syarikat layak untuk pengecualian audit |
| Setiausaha syarikat | Tidak diperlukan | Sekurang-kurangnya seorang setiausaha berlesen, dilantik dalam 30 hari selepas pemerbadanan |
| Rekod perakaunan | Simpan selama 7 tahun | Catatan dalam 60 hari; simpan selama 7 tahun |
| Liabiliti pemilik | Tidak terhad: hutang perniagaan ialah hutang peribadi | Liabiliti pemegang saham lazimnya terhad; pengarah masih ada tanggungjawab |
Satu perkara yang mudah terlepas pandang oleh pemilik syarikat baharu: syarikat yang baru diperbadankan dan sedang berniaga tidak layak untuk pengecualian audit serta-merta, kerana ujiannya melihat tahun kewangan semasa dan dua tahun sebelumnya. Sediakan bajet untuk audit pada tahun-tahun awal; lihat pengecualian audit Sdn Bhd. Tarikh akhir dan penalti diterangkan dalam panduan tarikh akhir Borang C dan panduan CP204, manakala gambaran sepanjang tahun ada dalam kalendar pematuhan tahunan Sdn Bhd.
Faktor bukan cukai apa yang perlu dipertimbangkan?
Cukai jarang menjadi satu-satunya sebab untuk menubuhkan syarikat. Timbang perkara berikut bersama angka:
- Liabiliti: dalam enterprise, anda ialah perniagaan itu, jadi tuntutan atau hutang yang besar boleh sampai kepada aset peribadi anda. Syarikat meletakkan dinding undang-undang di antaranya, walaupun bank mungkin masih meminta pengarah menjadi penjamin peribadi bagi pinjaman syarikat.
- Pelanggan dan kontrak: sesetengah pelanggan besar, tuan rumah dan tender lebih suka atau mensyaratkan syarikat.
- Rakan kongsi dan pelabur: saham memudahkan penambahan pemilik, ganjaran kepada orang penting dan perancangan penggantian.
- Pelaburan semula: jika anda merancang menyimpan sebahagian besar keuntungan dalam perniagaan, kadar syarikat yang lebih rendah lebih bermakna.
- Kapasiti pentadbiran: syarikat memerlukan akaun bulanan yang berdisiplin, setiausaha syarikat dan akaun akhir tahun yang siap mengikut tarikh akhir.
Bila masa sesuai untuk tukar daripada enterprise kepada Sdn Bhd?
Menukar biasanya wajar apabila keuntungan konsisten tinggi, sebahagian besarnya akan kekal dalam perniagaan, dan anda bersedia untuk kerja pematuhan tambahan. Tanda sudah tiba masanya berbincang dengan ejen cukai:
- Keuntungan tahunan anda kerap jauh melebihi RM150,000 dan terus meningkat.
- Anda melabur semula keuntungan dalam stok, peralatan atau pekerja, bukan membelanjakannya untuk diri sendiri.
- Kontrak, pelanggan atau risiko anda semakin besar.
- Anda mahu membawa masuk rakan kongsi, pelabur atau ahli keluarga sebagai pemilik.
- Akaun anda sudah dikemas kini setiap bulan dan kemas, atau anda bersedia menjadikannya begitu.
Sebelum menukar, tutup akaun enterprise pada tarikh pemotongan yang jelas, senaraikan aset, stok, kontrak dan hutang yang akan berpindah ke syarikat, buka akaun bank syarikat yang berasingan, dan rancang Borang B terakhir bagi enterprise. Pemindahan aset dan kontrak boleh membawa kesan cukai dan undang-undang, jadi dapatkan nasihat ejen cukai berlesen dan setiausaha syarikat terlebih dahulu. Artikel ini ialah maklumat umum, bukan nasihat cukai.
Bagaimana WeCount membantu
WeCount menyelenggara akaun bulanan untuk enterprise dan juga Sdn Bhd, supaya anda nampak keuntungan sebenar sepanjang tahun, bukan meneka pada akhir tahun. Ini menjadikan soalan enterprise atau syarikat satu pengiraan yang boleh dibuat oleh ejen cukai anda berdasarkan angka yang tepat, dan jika anda menubuhkan syarikat, akaunnya bermula dengan kemas dari hari pertama. Perkhidmatan audit, ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa apabila diperlukan. Lihat perkhidmatan simpan kira bulanan atau hubungi kami untuk berbincang.
Soalan lazim
Pada tahap keuntungan berapa patut tukar enterprise kepada Sdn Bhd?
Tiada satu angka tetap. Berdasarkan angka ringkas sebelum pelepasan, syarikat PKS yang layak hanya mula membayar kurang cukai berbanding pemilik tunggal di suatu titik melebihi keuntungan RM150,000, dan hanya bagi keuntungan yang disimpan dalam syarikat. Pelepasan, pengeluaran gaji atau dividen dan kos operasi syarikat mengubah titik itu, jadi minta ejen cukai berlesen mengira angka anda sendiri.
Adakah saya dicukai dua kali apabila Sdn Bhd membayar dividen?
Bukan dalam erti kata biasa. Syarikat membayar cukai atas keuntungannya, dan dividen bersifat satu peringkat, jadi lazimnya dikecualikan cukai di tangan anda. Namun mulai YA2025, individu membayar 2% atas pendapatan dividen tahunan melebihi RM100,000, dengan RM100,000 pertama dikecualikan. Gaji pula berbeza kerana ia dicukai pada kadar individu anda.
Bolehkah pemilik tunggal membayar gaji kepada diri sendiri untuk kurangkan cukai?
Tidak. Dalam pemilikan tunggal, anda dan perniagaan ialah pembayar cukai yang sama, jadi wang yang anda keluarkan ialah pengeluaran pemilik, bukan perbelanjaan boleh tolak. Seluruh keuntungan perniagaan dicukai atas nama anda pada kadar individu melalui Borang B. Gaji kepada pekerja sebenar, termasuk ahli keluarga yang benar-benar bekerja, ialah perkara berbeza.
Adakah Sdn Bhd baharu perlu diaudit?
Lazimnya ya pada peringkat awal. Syarikat persendirian hanya boleh memilih pengecualian audit jika memenuhi sekurang-kurangnya 2 daripada 3 had saiz bagi tahun kewangan semasa dan 2 tahun sebelumnya, jadi syarikat baharu yang sedang berniaga tidak layak serta-merta. Syarikat dorman dilayan berbeza. Semak had terkini di laman web SSM.
Adakah setiap Sdn Bhd mendapat kadar cukai PKS 15%?
Tidak. Syarikat mesti layak: modal saham biasa berbayar RM2.5 juta atau kurang pada permulaan tempoh asas, pendapatan kasar perniagaan RM50 juta atau kurang, pemilikan asing tidak melebihi 20%, dan tiada syarikat berkaitan dengan modal berbayar melebihi RM2.5 juta. Jika gagal mana-mana satu, syarikat membayar 24% dari ringgit pertama.
Sumber rasmi
Panduan ini ialah maklumat am untuk perniagaan di Malaysia setakat tarikh yang dinyatakan. Ia bukan nasihat cukai, undang-undang atau audit. Peraturan LHDN, SSM dan JKDM boleh berubah — semak panduan rasmi terkini atau ejen cukai atau juruaudit berlesen sebelum bertindak. Perkhidmatan audit, ejen cukai dan perakaunan profesional yang dikawal selia disediakan melalui rakan kongsi yang diberi kuasa sewajarnya jika diperlukan.
