马来西亚中小企业公司税率：15%、17%、24% 分级与4项资格条件

马来西亚中小企业公司税率是多少？

截至2026年10月，符合资格的中小企业，应课税收入首RM150,000按15%、RM150,001至RM600,000按17%、其余按24%征税。这套分级税率自2023课税年起实施。不符合资格的公司，每一令吉都按标准税率24%征税。

应课税收入级别	符合资格的中小企业	其他公司
首 RM150,000	15%	24%
RM150,001 – RM600,000	17%	24%
超过 RM600,000	24%	24%

分级的意思是优惠有上限：中小企业只在首RM600,000应课税收入享有较低税率，超过的部分和其他公司一样按24%。

表中有两个词很关键。“应课税收入”不是营业额，也不完全等于账上的利润，而是税务代理做完税务调整后得出的数字（下文说明）。“符合资格”则是指当年同时符合4项中小企业条件。税率和条件由法律规定，可能随财政预算案调整，所以每年都应向 LHDN 或持牌税务代理确认。

如果你还在考虑生意要用独资还是公司形式经营，可参考个人独资 vs Sdn Bhd 税务比较，把这些税率和个人所得税率放在一起看。

什么公司可以享有中小企业税率？

公司必须同时符合以下4项条件才算符合资格。只要有一项不符，就从第一令吉起全部按24%征税，没有部分优惠。

条件	上限	去哪里核对
缴足资本	基期开始时，缴足普通股本不超过 RM250万	SSM 公司资料及股本记录
总收入	来自业务来源的总收入不超过 RM5,000万	销售账和管理报表
外资持股（2024课税年起）	由外国公司或非马来西亚公民直接或间接持有的缴足资本不超过20%	股东名册，以及公司股东背后的拥有人
关联公司	没有缴足资本超过 RM250万的关联公司（持股关系超过50%）	集团结构图：控股公司及子公司

老板们常忽略的几点：

• 基期就是你的财政年。缴足资本以基期开始时为准，所以年中才增资，通常要到下一年的检测才会受影响，时间点很关键。
• 间接持股也要算。如果持有你公司部分股份的本地注册公司，本身由外国人拥有，这部分持股可能也要计入20%。
• 集团结构同样会被检视。关联公司条件看的不只是你自己的公司，还包括持股超过50%的控股公司和子公司。如有疑问，请税务代理帮你理清集团结构。

应课税收入RM500,000，中小企业要缴多少税？

符合资格的中小企业，应课税收入RM500,000要缴税RM82,000；若按24%统一税率则是RM120,000。以下是一家符合全部4项条件的槟城五金贸易公司的计算例子：

级别	应课税收入	税率	税额
首 RM150,000	RM150,000	15%	RM22,500
RM150,001 – RM600,000	RM350,000	17%	RM59,500
合计	RM500,000	—	RM82,000

按标准税率，同样的RM500,000要缴RM120,000（RM500,000 × 24%）。中小企业资格一年就值RM38,000，这笔钱可以留在公司里买货、添设备或作为现金储备。

其他收入水平的同样比较：

应课税收入	中小企业税额	按24%税额	差额
RM100,000	RM15,000	RM24,000	RM9,000
RM300,000	RM48,000	RM72,000	RM24,000
RM600,000	RM99,000	RM144,000	RM45,000
RM1,000,000	RM195,000	RM240,000	RM45,000

可以看到，节省的税额到RM600,000就不再增加，超过后两边都按24%增加。每月的CP204 预估税分期应按实际会适用的税率来估算；如果以为能享有中小企业税率，结果却失去资格，预估就可能严重偏低。

应课税收入和账面利润有什么不同？

应课税收入是会计利润经过税务代理调整后的数字：加回法律不允许扣除的开销，再扣除可以申请的津贴。中小企业税率是按这个调整后的数字计算的，所以直接拿账上利润乘以15%或17%，通常算不准。

主要的调整依据几个原则：

• 为产生业务收入而完全且专门发生的开销，可以扣税（1967年所得税法令第33条）。
• 资本开支（例如机器或车辆）不能当作开销扣除，而是加回折旧、改为申请资本津贴。
• 私人和家庭开销不可扣税。
• 大部分业务应酬只能扣除50%，但有列明的例外。
• 罚款不可扣税。

以下是会计利润RM470,000的公司的简化例子：

项目	RM
损益表上的会计利润	470,000
加回：折旧	30,000
加回：不可扣税开销（一半应酬费、交通罚单、私人开销）	20,000
减：机械和车辆的资本津贴	(20,000)
应课税收入	500,000

账目干净，这一步就做得又快又准。应酬费、罚款、私人开销和资产采购各自入账，税务代理一看就清楚，不必在混杂的“杂项开销”里逐笔翻找。常见项目可参考可扣税开销指南。

公司为什么会失去中小企业资格？

大部分公司失去中小企业资格，不是因为突然变大，而是因为某个股权或结构上的变动，当时没人想到税务影响。要留意以下情况：

1. 增资。银行、供应商或投标要求更高的缴足资本，董事把资本加到超过RM250万。从资本超过上限的第一个基期开始，就不能再用中小企业税率。
2. 集团变动。你的公司成为某公司的子公司，或持有某公司超过50%股份，而那家公司的缴足资本超过RM250万。
3. 外国投资者。海外合伙人或外资公司直接或通过另一家公司持有超过20%股份。
4. 快速成长。来自业务来源的总收入超过RM5,000万。

失去资格的代价，不只是新增利润的税率提高，而是从第一令吉起全部按24%。例子：一家新山承包商应课税收入RM200,000，符合资格时缴RM31,000（RM22,500 + RM8,500）；如果外国股东持有其缴足资本的25%，同样的收入要缴RM48,000，多缴RM17,000。

由于缴足资本以基期开始时为准，发股或重组的时间点非常关键。请在变动之前先和税务代理商量，而不是等 Form C 报完税才发现。

财政年结束前应该检查什么？

每年在财政年结束前几个月，做一次简单的中小企业资格检查，留出时间应对。

• 从 SSM 公司资料和股本记录确认缴足普通股本。
• 列出集团内每家公司（控股公司和子公司）及其缴足资本。
• 检查股东名册，看有没有外国个人或外资公司，包括间接持股。
• 用最新管理报表预测当年的业务总收入。
• 估算应课税收入（不只是账面利润），把税额和 CP204 预估比较；差距大就用 CP204A 修订。
• 罚款、私人开销和应酬费等不可扣税项目，发生时就标注清楚。
• 提早预约税务代理，远在 Form C 截止日期之前。

税率和条件可能随财政预算案改变，每年做规划前，请先向 LHDN 或持牌税务代理确认。

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