马来西亚可扣税开销：公司哪些开销可以扣税？

什么样的业务开销才可以扣税？

在马来西亚，一笔业务开销要能扣税，必须是完全及专门（wholly and exclusively）为产生业务总收入而发生，这是《1967年所得税法》第33条的基本测试。简单来说，这笔钱是为了经营生意、赚取收入而花的，而不是为了其他用途。决定能不能扣的是用途，而不是用哪个银行户口付款。

通过这个测试只是第一步。税法还会限制或禁止某些开销，即使它们看起来像普通的业务开销。对中小企业最重要的有四条：

• 资本开销：购买或升级长期资产不能当作开销扣除，但符合条件的资产可改为申请资本津贴。
• 私人或家庭开销：老板个人和家庭的开销不能扣税，不管是哪个户口付的。
• 商业应酬：大部分只能扣除50%，但有列明的例外。
• 罚款和罚金：罚单（saman）、复合罚款（kompaun）和迟缴罚款都不能扣税。

扣除项目会降低你的应课税收入（chargeable income），税率就是按这个数字计算。公司如何按这个数字计税，可参考马来西亚中小企业公司税率一文。个人独资生意的业务收入，也是以同一个原则为起点，只是申报表和税率不同，见个人独资 vs Sdn Bhd 税务比较。

中小企业常见开销：哪些可扣、受限或不可扣？

大部分日常营运开销一般都可以扣税，而资产、私人开销和罚款则不能。下表列出中小企业账目中常见项目的一般处理方式。这只是一般指引：每一项的实际情况才决定最终答案，最后由你的税务代理判断。

开销	一般处理	注意事项
进货、原材料及其他直接成本	一般可扣	年底还没卖出的存货结转到下一年，还不算开销。
员工薪金、花红，以及雇主的公积金、社险和 EIS 缴款	一般可扣	必须是真实的雇佣成本；部分缴款有上限，由税务代理处理。
营业场所租金、水电费、网络和电话线	一般可扣	可退还的押金根本不是开销。
维修保养	一般可扣	恢复原状属营运开销；升级或更换属资本开销。
广告、营销和网站托管	一般可扣	保留发票，并记下每项宣传活动的用途。
记账及其他经营业务所需的专业费用	一般可扣	与购买资产或增资有关的费用，处理方式可能不同。
商务出差和交通	一般可扣	写明每次出差的目的；家庭旅游属私人开销。
业务贷款的利息	一般可扣	只限利息；偿还贷款本身不是开销。
客户应酬、饭局和节日礼篮	受限	一般只能扣50%。
员工年终晚宴及其他员工活动	一般可扣	属于50%规则列明的例外。
公私两用的车子或手机费用	视情况	只有业务部分站得住脚；车子另有特别规定。
机器、车辆、电脑和大规模装修	不能当开销扣	属资本开销，可能可以申请资本津贴。
账上的折旧	不可扣	要加回；税务上以资本津贴取代。
老板私人账单、家用杂货、家庭旅游	不可扣	私人或家庭开销。
交通罚单、复合罚款和迟缴罚款	不可扣	罚款和罚金。
业务本身利润的所得税	不可扣	利润所得税不是赚取利润的成本。

如果某个项目金额大或比较特别，最好在财政年结束前就问税务代理，而不是等账目做完才问。

应酬费50%扣除规则怎么算？

大部分商业应酬只能扣除50%，即使确实是为了生意。应酬（entertainment）是指提供食物、饮料、娱乐或款待，例如请客户吃饭、和供应商唱K、送客户节日礼篮。

这项限制列在税法第39(1)(l)条，同时也列明了一些可以全额扣除的例外。中小企业较常遇到的有两种：员工活动，例如为员工举办的年终晚宴；以及本身就是业务一部分的款待，例如餐馆为付费顾客提供餐饮。具体条件比较技术性，所以你要做的是把每一笔记清楚，让税务代理去判断。

计算例子

例子：新山一家装修承包商一年内记录了RM24,000的客户饭局和节日礼篮，另有RM6,000的员工年终晚宴。

• 客户应酬：RM24,000 × 50% = RM12,000 可扣税；其余RM12,000在税务计算中加回。
• 员工年终晚宴：RM6,000，作为员工活动一般可全额扣除。
• 结果：花掉的RM30,000中，有RM18,000可以扣除。

前提是账目把客户应酬和员工福利分开。如果全部都记在同一个“应酬费”科目，税务代理就得从收据重新分拆，或者全部保守处理。

资本开销和营运开销有什么分别？

营运开销（revenue expenditure）维持日常运作，一般可以扣税；资本开销（capital expenditure）是购买、更换或升级能用超过一年的资产，不能当开销扣除。拿不准的时候，可以问自己：明年公司还会继续用这笔钱买回来的东西吗？

• 营运开销：保养送货车、换坏掉的轮胎、重新油漆旧墙、更新营业执照。
• 资本开销：买送货车、安装新冷气系统、整间店重新装修、添购第二台咖啡机。

资本开销在税务上并不是白花。符合条件的厂房和机械可以申请资本津贴（capital allowances），把扣除分摊到几年。这也是为什么账上的折旧要加回：在税务上，资本津贴取代了折旧。比率、类别和车辆的特别限额都很技术性，所以由税务代理根据你的固定资产登记册来计算。

例子：巴生谷一家咖啡馆花RM3,500维修咖啡机，又花RM28,000买第二台。维修属营运开销，一般当年可扣；新机器属资本开销，要列入固定资产登记册并申请资本津贴。如果两笔都记成“维修”，就会多扣当年的开销，这是年结时很典型的调整。会计处理和税务处理不一定相同，所以先把资产记对，资本津贴留给税务计算处理。

公私两用的车子、手机怎么处理？

公私两用的开销，只有业务部分站得住脚，而且分摊要有合理依据。私人和家庭开销不能扣税，用公司户口付也不会改变这一点。

• 车子：如果公私两用，保留简单的行程或里程记录。车子的资本津贴另有特别限额，以公司名义买车前先问税务代理。
• 手机和网络：独立的业务号码或分项账单，能清楚显示业务部分。
• 在家办公：对公司来说一般很难证明，营业场所的费用要清楚分开。
• 家人列入薪资：只有真正在公司工作、并领取与工作相称的合理薪金，才能扣税。

在 Sdn Bhd，公司替老板付的私人账单不只是不能扣税，通常还会记入董事往来账，变成董事欠公司的钱，或被视为额外酬劳。长远的解决办法，是开一个只用于业务的银行户口，见公司和私人户口为什么要分开。

申请扣税需要保留哪些单据？

你需要能证明买了什么、钱已经付了、以及为什么与业务有关的单据。银行转账只能证明钱转出去了；发票加上一句用途说明，才能证明这笔钱花在哪里。每笔开销尽量保存：

1. 供应商以公司名义开出的发票或电子发票。
2. 付款证明：银行转账记录、信用卡月结单、支票或正式收据。
3. 应酬、出差和特殊项目的业务用途：和谁、做什么、为什么。
4. 租金、服务、分期付款（hire purchase）和贷款的合约或协议。
5. 小额现金付款要有经批准的付款凭单（payment voucher）。

如果供应商有开电子发票，较大额的采购就请对方以你公司的名义开一张，最好在同一个月内提出，因为这就是你的开销证明。营业额低于RM300万而获豁免的供应商，仍会开一般发票和收据，这些单据同样可以作为开销证明，见电子发票 RM300万 豁免。

记录要保存7年，用英文或马来文；电子档案也可以，只要被要求时能拿出来。详情见账目要保存几年。没有单据支持的开销，LHDN 审查时可能不予扣除；如果收据经常不见，请看收据遗失与零用金管理。

报税前，账目应该怎样准备？

在税务代理开始工作之前，就要把账目做齐、对好银行账、分类清楚，因为扣除项目正是在这个阶段被保住或流失。实用的年结顺序：

1. 记录全年12个月的每一笔销售和开销，包括现金和电子钱包交易。
2. 每个银行户口都做银行对账，并解释每一笔不明付款。
3. 把购买资产、偿还贷款、押金和老板往来，与营运开销分开。
4. 把客户应酬和员工活动分开，罚款另设科目。
5. 重要开销附上发票，并列出仍然缺少的单据。
6. 把账目连同一份简短的待解决问题清单交给税务代理。

例子：槟城一家贸易公司的会计利润是RM180,000。税务代理加回RM9,000（RM18,000客户应酬的一半）、RM1,200复合罚款、RM4,800董事私人账单和RM22,000折旧，再减去RM25,000资本津贴（举例数字）。在没有其他调整的情况下，税是按 RM180,000 + RM37,000 − RM25,000 = RM192,000 计算，而不是账上的RM180,000。科目分得清楚，每一项都容易提供证明。更完整的年结步骤见年底结账清单。

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WeCount 每月帮你记账，把开销分进清楚的科目：客户应酬和员工活动分开、罚款单独记录、资产采购列入固定资产登记册、私人项目另作标记。每一笔都与发票和银行付款对上，所以到了年结，你的税务代理拿到的是整理好的记录和一份简短的待解决事项清单，而不是一箱收据。受监管的审计、税务代理及专业会计服务，在需要时由获适当授权的合作伙伴提供。欢迎了解我们的每月记账服务或比较配套价格。