电子发票 SVDP 特别自愿披露计划：漏开或开错电子发票怎么补救（2026–2027）

什么是电子发票 SVDP？

电子发票特别自愿披露计划（SVDP）是内陆税收局（LHDN）开放的一个窗口，让企业主动补救电子发票方面的缺漏。计划期限为 2026年7月7日至2027年12月31日，载于《电子发票特定指南》（4.9版）第17节。

道理很简单：如果您漏开电子发票，或提交的电子发票有错误，就在计划期间以诚信方式主动披露；LHDN 不会对所披露的电子发票进行合规审查或执法行动（罚款或检控），但有例外情况。截至2026年10月，重点如下：

项目	计划内容
期限	2026年7月7日至2027年12月31日
适用对象	自强制实施日期以来漏开电子发票、提交的电子发票有错误或资料不合规，或正接受、已被通知接受电子发票合规审查的企业
保障	以诚信披露的电子发票，不会被进行合规审查或执法行动
例外	所披露的电子发票仍不符合规格；涉及欺诈、故意违约或疏忽
格式	特别版本 SVDP 1.2（无数字签名）或 SVDP 1.3（有数字签名），只用于 SVDP 披露
合并电子发票	须按月提交，每月一张，不可一次过合并

哪些企业应考虑参加 SVDP？

如果以下任何一项符合您公司的情况，就应考虑：

• 漏开了电子发票：在强制实施日期之后，漏开给客户的个别电子发票、每月的合并电子发票或自开电子发票。
• 提交的电子发票有错误，或资料不符合要求，例如买方资料错误。
• 正接受或已被通知接受电子发票合规审查。这类企业同样可以参加。

第一步是确认您的强制实施日期，因为需要处理的缺漏从那天开始算。各实施阶段按年营业额或收入划分：

年营业额或收入	强制实施日期	宽限期
超过 RM1亿	2024年8月1日	已于2025年1月31日结束
超过 RM2,500万至 RM1亿	2025年1月1日	已于2025年6月30日结束
超过 RM500万至 RM2,500万	2025年7月1日	已于2025年12月31日结束
不超过 RM500万	2026年1月1日	至2027年12月31日

营业额低于 RM300万的企业自2026年9月1日起获豁免——详见我们的RM300万豁免指南。如果您属于这一类，在此之前仍可能有电子发票义务，请向税务顾问确认过去的期间是否需要披露。

LHDN 承诺什么？哪些情况不受保障？

LHDN 接受以诚信作出的披露，不会对您所披露的电子发票进行合规审查或执法行动，例如罚款或检控。不过，这项保障有明确的界限：

受保障	不受保障
在计划期间以诚信披露的漏开电子发票	披露后仍不符合电子发票规格的电子发票
您主动披露的有错误或资料不合规的电子发票	涉及欺诈、故意违约或疏忽的个案
正接受或已被通知接受合规审查的企业所作的披露	没有披露的缺漏

第一个界限很实际：只有这次披露的电子发票正确无误——客户资料干净、金额准确、版本正确——披露才有帮助。第二个界限关乎诚信：计划是让企业纠正错误，而不是掩盖蓄意的违规行为。

这项保障只针对您所披露的电子发票。如果检查后发现销售也漏记在账目或报税中，那是另一回事，应与您的税务代理商量。在计划以外，不遵守电子发票规定可能会依据所得税法令被处罚。

SVDP 1.2 和 SVDP 1.3 是什么？

它们是专为 SVDP 披露而设的特别电子发票版本。SVDP 1.2 不带数字签名，SVDP 1.3 带数字签名。根据计划披露的电子发票必须使用其中一个版本，而这两个版本也只能用于 SVDP 披露。

• 日常电子发票照常处理。您平时按时开具的电子发票继续使用一般方式。
• 旧的缺漏不要当作一般电子发票提交。披露须使用 SVDP 版本，清楚表明属于计划的一部分。
• 按签名方式选择版本。选用 1.2 还是 1.3，取决于您提交时是否带数字签名。您的会计系统供应商或税务顾问可以帮您确认。

漏交的合并电子发票怎么披露？

按月逐张披露。每一张漏交的合并电子发票都要按所属月份分别提交——不能把几个月合成一张一次过提交。

例子：新山一家五金批发商年收入约 RM800万，自2025年7月1日起须实施电子发票，宽限期已于2025年12月31日结束。它的贸易客户都收到个别电子发票，但2026年1月至4月，没有人为门市现金销售（以一般收据记录）提交每月的合并电子发票。

月份	以一般收据记录的门市销售	SVDP 披露
2026年1月	RM62,400	合并电子发票 1，SVDP 版本
2026年2月	RM58,900	合并电子发票 2，SVDP 版本
2026年3月	RM71,350	合并电子发票 3，SVDP 版本
2026年4月	RM66,080	合并电子发票 4，SVDP 版本

错误的做法是开一张 RM258,730 的合并电子发票涵盖四个月；正确的做法是分四次提交，每一张都与当月收据吻合。还要再检查一点：从2026年1月1日起，对这一阶段的企业来说，单笔超过 RM10,000 的交易不能放进合并电子发票，所以那几个月里的大额门市销售须另开个别电子发票。今后每月应如何处理，请参阅我们的合并电子发票与 RM10,000 规则指南。

怎样准备 SVDP 披露？

把它当作一项对账工作，而不是填一张表格。实际可行的步骤如下：

1. 确定起算日期。确认您的强制实施日期，以及是否适用宽限期。
2. 收集销售记录：自那天起每个月的销售发票、收据、每日现金销售汇总和银行月结单。
3. 列出 LHDN 已有的记录。调出同一期间在 MyInvois 已验证的电子发票清单。
4. 逐月对账。把销售记录与已验证的电子发票逐一核对，记下每个缺漏：漏开的个别电子发票、漏交的合并月份、漏开的自开电子发票，以及资料错误的电子发票。
5. 先修正主数据。更正客户和供应商的名称、税务识别号码、注册号码和地址，确保披露的电子发票符合规格。
6. 请税务顾问审阅缺漏清单、每一项的处理方式以及应使用的版本。
7. 使用 SVDP 1.2 或 1.3 提交，每个漏交的月份各一张合并电子发票。
8. 保存工作底稿。对账表、所披露的电子发票及证明文件须保存七年，这是所得税法令以及（就公司而言）2016年公司法令的要求——详见账目要保存几年。
9. 堵住漏洞。加入每月检查，避免出现新的缺漏。

至于已提交但有错误的电子发票，72小时的取消时限通常早已过去，请与税务顾问商定每一张如何更正和披露。我们的电子发票取消与更正指南介绍了一般的更正方式。如果账目本身已拖延了好几个月，可先参考我们的补账指南。

有哪些常见错误要避免？

大部分问题都源于太仓促，或把披露当成纯粹的文书工作。请避免以下情况：

• 把几个月合在一起。漏交的合并电子发票须每月一张。
• 数据未清理就披露。披露后仍不合规的电子发票不受保障。
• 使用一般版本。披露须使用 SVDP 1.2 或 1.3；日常电子发票则不用。
• 拖到2027年底才处理。核对好几个月的记录需要时间，而计划在2027年12月31日结束——与最后一个阶段的宽限期同一天结束。
• 把它当作蓄意缺漏的保护伞。欺诈、故意违约和疏忽不在保障范围内。
• 忘了账目。如果检查发现账目也漏记了销售，要更正账目，并与税务代理商量。

WeCount 如何帮忙

WeCount 把 SVDP 检查变成一项清楚的记账工作。我们逐月把您的销售记录和银行月结单与 MyInvois 中已验证的电子发票核对，整理缺漏清单，清理客户和供应商的主数据，并在任何披露之前，准备好井然有序的记录供您的税务顾问审阅。受监管的审计、税务代理及专业会计服务，在需要时由获适当授权的合作伙伴提供。了解我们的电子发票支援，或联系我们安排补账检查。