合并电子发票是把一个月内买方不需要电子发票的销售合成一张，须在月底后 7 个日历日内提交。2026 年 1 月 1 日起，单笔超过 RM10,000 的交易不能合并。第四阶段企业（营业额 RM500万 或以下）在 2027 年 12 月 31 日前有较宽空间，但超过 RM10,000 单独开票是良好做法。
- 不需要电子发票的买方拿一般收据，这些销售每月合成一张合并电子发票。
- 合并电子发票须在月底后 7 个日历日内提交，10 月销售最迟 11 月 7 日。
- 2026 年 1 月 1 日起，单笔超过 RM10,000 不能合并，刚好 RM10,000 不算超过。
- 第四阶段宽限期至 2027 年底，但超过 RM10,000 单独开电子发票是良好做法。
- 千万不要为了压在 RM10,000 以下而把一笔销售拆成几张单。
什么是合并电子发票？
合并电子发票（consolidated e-Invoice，也有人称综合电子发票）是把一个月内买方不需要单独电子发票的销售，合成一张电子发票。之所以有这个安排，是因为咖啡馆、杂货店或美发院不可能为每笔 RM12 的交易都开一张经验证的电子发票，而大部分散客也用不上。
根据 LHDN《电子发票特定指南》第 3.6.2 节，流程如下：
- 在柜台照常给买方一般收据。
- 如果买方不需要电子发票，这笔销售就计入当月的合并总额。
- 月底结束后，在 7 个日历日内通过 MyInvois 向 LHDN 提交一张合并电子发票。
需要单独电子发票的买方，例如要把采购列为业务开销的公司，应在交易当月内提出要求。您为该笔销售单独开电子发票，并把它从合并总额中剔除，避免重复申报。
当然，前提是您需要实施电子发票。年营业额或收入低于 RM300万 的企业可获豁免（适用关联方例外者除外），详见电子发票 RM300万 豁免。
合并电子发票什么时候要提交？
合并电子发票须在月底后 7 个日历日内提交。日历日包括周末和公共假期，所以月初若遇上长周末，可用的工作日会更少。
| 销售月份 | 最迟提交日期 |
|---|---|
| 2026 年 10 月 | 2026 年 11 月 7 日 |
| 2026 年 11 月 | 2026 年 12 月 7 日 |
| 2026 年 12 月 | 2027 年 1 月 7 日 |
| 2027 年 1 月 | 2027 年 2 月 7 日 |
如果每日销售汇总还在追，7 天转眼就过。做得顺的商家，会把合并电子发票列为固定月结清单的其中一项：每天结算销售、随时标出例外交易，新月份头几天就把其余销售加总。
哪些销售不能放进合并电子发票？
有些活动必须逐笔单独开电子发票。《特定指南》表 3.6 列出不允许合并的活动：
- 汽车销售；
- 机票及私人包机；
- 建筑承包商；
- 支付给代理、经销商和分销商的款项，由付款的企业开自开电子发票；
- 博彩派彩（部分例外）；
- 电力供应，2026 年 1 月 1 日起；
- 电讯后付费服务、上网及设备，2026 年 1 月 1 日起；以及
- 所有行业：任何单笔价值超过 RM10,000 的交易，2026 年 1 月 1 日起。
如果您的业务在此清单上，每笔销售无论金额大小都须单独开电子发票，但须视下文第四阶段过渡宽限期的安排而定。
RM10,000 单笔交易规定怎么算？
自 2026 年 1 月 1 日起，任何单笔价值超过 RM10,000 的交易，不论行业，都必须单独开电子发票，即使买方是没有要求的消费者。这是清单上唯一一项影响所有行业的规定；第四阶段企业在 2027 年 12 月 31 日前享有的较宽空间，见下一节。
大部分情况看三点：
- “超过”就是高于。刚好 RM10,000.00 的销售不算超过 RM10,000，若买方不需要电子发票、该活动也不在清单上，就可以合并；RM10,000.01 则不行。
- 按每笔交易计算，不是按客户。同一位顾客一个月内分开、真实地买了四次、每次 RM3,000，是四笔小额交易；一次买 RM12,000，就是一笔超过上限的交易。
- 各行各业都可能遇到。常见超过 RM10,000 的消费者交易包括整套家具或电器、金饰、诊所疗程配套和婚宴外烩。
为了让每张单低于 RM10,000 而把一笔销售拆开，绝对不是好主意。拆开的单据会和报价单、送货单及付款记录对不上，一连串 RM9,800 的收据在审查时也很显眼。如果大额销售确实以订金加分期付款，请向税务顾问确认处理方式，不要自行猜测。
第四阶段企业在 2027 年前还能合并超过 RM10,000 的交易吗？
RM10,000 规定自 2026 年 1 月 1 日起已是正常规定，但第四阶段企业在 2027 年 12 月 31 日前享有较宽的合并空间。第四阶段指营业额 RM500万 或以下、实施日期为 2026 年 1 月 1 日或 2026 年 7 月 1 日的纳税人；其过渡宽限期载于《特定指南》（第 4.9 版）第 16 节。
宽限期内，这些企业可以：
- 为所有活动和交易开合并电子发票，包括《特定指南》第 3.7 节所列项目（超过 RM10,000 的规定就在其中）；
- 开合并的自开电子发票；
- 在描述栏填写任何描述；以及
- 拒绝单独电子发票的要求。
只要符合这些条件，LHDN 在宽限期内不会根据《1967 年所得税法令》第 120 条提出起诉。较早阶段企业为期六个月的宽限期都已结束（最后一个于 2025 年 12 月 31 日结束），因此适用正常规定。
即便如此，从现在起为超过 RM10,000 的交易单独开电子发票，仍是良好做法。宽限期在 2027 年 12 月 31 日结束，而且许多客户的大额采购需要单独电子发票作为开销凭证。现在养成习惯，2028 年 1 月就不必手忙脚乱。宽限期如何适用于您，请向税务顾问确认。
一个月的合并电子发票实际怎么做？
以下例子使用示例数字。巴生谷一家有三间分店的咖啡馆集团，年收入约 RM340万，不获豁免，属于第四阶段。2026 年 10 月销售额为 RM284,600。
| 10 月销售 | 金额 | 处理方式 |
|---|---|---|
| 公司午餐外烩订单，客户在 10 月内要求电子发票 | RM1,850 | 单独电子发票 |
| 私人客户的婚宴外烩 | RM12,400 | 单独电子发票：超过 RM10,000 |
| 生日派对配套，客户没有要求电子发票 | RM10,000.00 | 合并：不超过 RM10,000 |
| 其他所有门市销售 | RM260,350 | 合并 |
| 10 月销售总额 | RM284,600 |
合并电子发票涵盖 RM270,350（RM284,600 − RM1,850 − RM12,400），最迟须在 2026 年 11 月 7 日提交。由于这家咖啡馆属于第四阶段，宽限期本来允许它把婚宴那笔也合并，但它仍按良好做法单独开电子发票。
提交前，咖啡馆会核对：单独电子发票加上合并电子发票，是否等于账上 10 月份 RM284,600 的收入；刷卡结算、QR 付款和现金存款是否与销售报表一致。定期做银行对账，能在漏掉一天销售变成错误电子发票之前就发现问题。
合并电子发票有哪些常见错误？
- 错过 7 天期限，因为月底销售数据还没准备好。
- 重复计算：已单独开电子发票的销售，仍留在合并总额里。
- 宽限期结束后仍合并清单上的活动，例如汽车销售或建筑工程。
- 漏掉买方要求：当月内提出的要求，需要有一个清楚的途径转交给负责开单独电子发票的人。
- 合并总额与账目不符，往往是作废收据或未入账的现金销售造成。
- 为了低于 RM10,000 而拆单。
已验证的电子发票若有错，72 小时内可以取消；之后只能通过贷项单、借项单或退款单电子发票更正，详见取消电子发票与开贷项单。如果整个月份漏交，电子发票 SVDP（开放至 2027 年 12 月 31 日）接受逐月补交漏掉的合并电子发票，每月一张，不能一次过合并几个月，详见我们的 SVDP 指南。
WeCount 如何帮忙
WeCount 在每月记账中处理合并电子发票的账务部分：把每月销售报表与银行及支付结算核对、标出需要单独开电子发票的销售（包括超过 RM10,000 的交易）、在 7 天期限前准备好合并数字，并把证据整理在一起以备审查。了解我们的 LHDN 电子发票支援，或查看配套价格。受监管的审计、税务代理及专业会计服务，在需要时通过获授权的合作伙伴提供。
常见问题
刚好 RM10,000 的交易可以放进合并电子发票吗？
可以，前提是买方不需要单独电子发票，而且该活动不在不允许合并的清单上。规定只针对单笔超过 RM10,000 的交易，刚好 RM10,000.00 不算超过。RM10,000.01 的销售按正常规定就必须单独开电子发票。
RM10,000 上限是按客户还是按每张收据计算？
按每一笔交易计算。同一位客户分开、真实的多次购买是不同交易，即使一个月加起来超过 RM10,000 也一样。一笔超过 RM10,000 的销售就是一笔超过上限的交易，把它拆成几张小单并不是安全的做法。
客户要求单独电子发票，我可以拒绝吗？
第四阶段企业在宽限期内（至 2027 年 12 月 31 日）可以拒绝单独电子发票的要求。不过拒绝通常得不偿失，因为企业客户需要电子发票作为开销凭证。宽限期结束后，买方在交易当月提出要求，就应准备单独开电子发票。
客户在月结之后才要求电子发票怎么办？
需要单独电子发票的买方，应在交易当月、合并电子发票准备之前提出，请把这点印在收据和柜台告示上。如果要求在当月合并电子发票提交后才到，请先查看最新指南或询问税务顾问，再决定怎么处理，以免同一笔销售被重复申报。
获豁免的企业需要提交合并电子发票吗？
不需要。截至 2026 年 10 月，年营业额或收入低于 RM300万 的企业获豁免电子发票（适用关联方例外者除外），所以不必提交合并电子发票。但仍须开一般收据、保存记录并留意收入，因为一旦达到 RM300万，就须从之后第二年的 1 月 1 日起实施。
官方资料来源
本指南为截至所示日期、针对马来西亚企业的一般资讯，并非税务、法律或审计建议。LHDN、SSM 与 JKDM 的规定可能变动——行动前请以最新官方指引为准，或咨询持牌税务代理或审计师。凡需受监管的审计、税务代理及专业会计服务，均由具备相应资质的合作伙伴提供。
