中小企业会计科目表怎么设？马来西亚范例与设置步骤

会计科目表是什么？

会计科目表（chart of accounts）是一份带编号的科目清单，公司每一笔交易都按它分类入账，例如银行、销售、店租、薪金、贷款等。可以把它想成文件柜里贴好标签的抽屉：每一笔销售、账单或付款只放进一个抽屉，而报表其实就是把各个抽屉的数目加起来。

每个科目都有编号、名称和类别。类别决定它出现在哪一份报表：资产、负债和权益组成资产负债表，收入和开销组成损益表。科目表一乱，从它产生的每一份报表也跟着乱。

法律没有给你一份现成的科目表，你要按自己生意的需要来设计；会计软件通常附有模板，可以删减使用。马来西亚大部分私人中小企业按MPERS（马来西亚私人实体报告准则）编制财务报表，所以科目表设得好，会计师年底编制报表时就不必重新整理每个科目。如果你刚接触记账，可以先看马来西亚小生意记账基础。

会计科目分哪五大类？

每个科目都属于五大类之一，每一类用一段编号，看编号就知道是什么性质的科目。

类别	记录什么	中小企业常见科目	报表	编号
资产	公司拥有的东西，或别人欠公司的钱	银行户口、零用现金、应收账款、押金、库存、设备、车辆	资产负债表	1000段
负债	公司欠别人的钱	应付账款、预提费用、应付SST、应付公积金/社险/EIS/PCB、贷款、租购（HP）、欠董事款项	资产负债表	2000段
权益	股东或老板的投入与累积盈利	股本、保留盈利（独资：资本账与提款账）	资产负债表	3000段
收入	公司赚到的钱	销售、服务收入、其他收入	损益表	4000段
开销	为赚取收入而花的成本	销售成本、薪金、店租、水电、折旧、利息	损益表	5000至8000段

不少科目表会把开销再分成两段：销售成本（5000段），即随销售直接增减的成本，如进货、进货运费和分包商费用；以及营运开销（6000至7000段），如店租和薪金。有了这个划分才看得到毛利，所以从第一天就要分对。

中小企业的会计科目表范例长什么样？

以下是巴生谷一家小型贸易公司（Sdn Bhd）的科目表范例。把它当作起点：用不到的删掉，只有报表真正需要时才增加科目。

资产负债表科目

编号	科目	备注
1000	银行户口——往来户口（尾号1234）	每个真实银行户口各设一个；其他户口用1010、1020
1030	刷卡与电子钱包结算	已收款但还没进银行的销售
1050	零用现金	补回固定金额
1100	应收账款	客户未付的发票
1150	押金与预付款	店租和水电押金、预付保险
1200	库存	未卖出的货，按成本计
1500	办公设备——成本	每类资产的成本与累计折旧分开
1510	办公设备——累计折旧
1520	汽车——成本
1530	汽车——累计折旧
2000	应付账款	供应商未付账单
2100	预提费用	已发生但还没收到账单
2200	应付SST	只限已向JKDM注册者
2300	应付公积金	员工与雇主部分，缴付前暂存
2310	应付社险与EIS
2320	应付PCB	从薪金扣下的税
2400	欠董事款项	即董事往来账
2500	应付租购款
2600	银行贷款
2700	应付所得税
3000	股本	独资生意改用资本账
3100	保留盈利	往年累积的盈利

损益表科目

编号	科目	备注
4000	销售	会定期检讨时才按产品线细分
4100	服务收入
4900	其他收入	利息收入、一次性收益
5000	进货	按期初、期末库存调整
5100	进货运费与关税	属于货品成本
5200	分包商与直接人工
6000	薪金与工资
6010	雇主公积金、社险与EIS
6100	店租
6200	水电与网络
6300	广告与营销
6400	专业费	审计、税务代理、公司秘书
6500	招待费——客户与供应商	为报税单独设立
6510	员工福利与聚餐	与客户招待分开
6600	维修保养
6700	银行手续费与刷卡费
6800	折旧
6900	罚款	不可扣税
7000	贷款与租购利息	只记利息，不记本金
8000	所得税开销

怎样一步步设置会计科目表？

1. 先列出每个月想知道的答案：主要产品线的销售、毛利率、几项大开销、客户欠你多少、你欠别人多少。
2. 从精简的模板开始，例如上面的范例或会计软件的预设科目表，把用不到的删掉。
3. 分段编号并预留空号（1000、1010、1020……），以后增加科目不必重新编号。
4. 每个银行户口、电子钱包和刷卡结算各设一个科目，每个都能和自己的月结单对账。
5. 加入需要的法定科目：已注册者的应付SST、应付公积金/社险/EIS、应付PCB，以及董事往来账。
6. 科目名称和说明要一致。名称要直接说明是什么，例如“银行户口——往来户口（尾号1234）”，不要用简称或外号，再加一句说明，让所有入账的人用法一致。
7. 每年检讨一次，把很少变动的科目合并。改动最好在财政年度开始时进行，旧科目停用而不删除。

有两样东西不应该放进科目表。个别客户和供应商应该在应收、应付明细里追踪，而不是各开一个科目。如果有几间分行或几个项目，就用分行或项目标签（若软件有此功能），不要把每个开销科目按分行复制一份。

还有一个快速检查：科目余额方向反常，例如应收账款出现负数，通常表示有一笔收款没有对上发票。每月做银行对账，这类问题很快就会浮现。

哪些科目一定要分开？

有些余额其实不属于你，有些会影响税务，所以要有独立科目，不能埋在笼统的科目里。

• 应付SST。如果已注册，你向客户收取的销售税或服务税是替JKDM代收的，不是你的收入。把它记在独立的负债科目，余额应该与每两个月申报的SST-02表格一致。注册门槛可参考SST服务税注册指南。
• 应付公积金、社险、EIS和PCB。从员工薪金扣下的款项加上雇主部分，都先记在这里，直到缴付为止（期限是次月15日）。缴付后余额应回到零；余额一直增加，表示漏缴或金额对不上。缴费率请看雇主公积金、社险、EIS与PCB指南。
• 董事往来账。公司与董事之间的资金往来都记在同一个科目：公司代付的私人开销、董事自掏腰包付的公司开销，以及董事借给公司的钱。这样私人开销就不会混进公司开销，详见公司与私人户口为什么要分开。
• 贷款与租购。只有利息是开销，每期供款里的本金部分是用来减少贷款余额的。
• 固定资产。一台RM15,000的咖啡机或一辆送货车是资产，不是维修费，也不是进货。折旧会把成本分摊到使用年限里。

科目表怎样变成损益表和资产负债表？

收入和开销科目加起来，就是该期间的损益表；到了年底，这些科目结转到保留盈利，新的一年从零开始。资产、负债和权益科目的余额则一直结转下去，组成资产负债表。

例子：巴生谷一家咖啡馆九月份的账目。

编号	科目	RM
4000	销售	60,000
5000	食材与饮料进货（销售成本）	(21,000)
	毛利（65%）	39,000
6000–6010	薪金与雇主缴款	(18,100)
6100	店租	(8,000)
6200	水电	(2,600)
6700	银行手续费与刷卡费	(900)
6800	折旧	(1,200)
	净利	8,200

如果咖啡馆把食材进货记进“杂项开销”，净利还是RM8,200，但65%的毛利率就看不到了。偏偏份量越给越多、供应商涨价时，最先下跌的就是毛利率，所以销售成本值得自成一段。想看懂这些报表，可以参考怎么看损益表和资产负债表；每月以它为基础的整套报表，则见中小企业管理报表。

好的科目表怎样让报税计算更轻松？

税务代理会从会计利润出发，再针对税法处理方式不同的项目做调整。如果这些项目本来就各有科目，调整很快就能完成，不必一张张翻收据。根据1967年所得税法，一般原则如下：

单独设科目	一般税务原则
折旧	要加回；合格资产改为申请资本免税额（capital allowances）
客户与供应商招待费	大部分业务招待费只有50%可扣税
员工福利与聚餐	员工聚餐（如年终晚宴）属于50%限制的列明例外之一
罚款	不可扣税
老板私人开销	不可扣税；应记入董事往来账或提款账

例子：槟城一家五金公司的账上有折旧RM12,000、客户招待费RM6,000、员工年终晚宴RM2,500，以及公司货车的交通罚单RM300。因为各有科目，税务代理一眼就知道怎么处理：加回折旧RM12,000（另外申请资本免税额）、加回一半招待费RM3,000、加回罚款RM300，而员工晚宴不受限制，合计加回RM15,300，完全不必翻查收据。最终处理以税务代理确认为准；更完整的规则可看马来西亚可扣税开销。

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