马来西亚自开电子发票（Self-billed e-Invoice）：什么情况由买方开？

什么是自开电子发票？

自开电子发票（self-billed e-Invoice）是由买方代替卖方开具的电子发票。一般情况下，电子发票由供应商为自己的销售开具；但在某些情况下，卖方无法或不必开具——例如不在马来西亚体系内的海外供应商，或没有经营生意的私人——这时开票责任就转到买方身上。

它仍然是一张完整的电子发票。您通过 MyInvois 门户或会计系统的 API 连接提交给内陆税收局（LHDN），由 LHDN 验证，验证后的电子发票带有二维码或验证链接。自己打一份 PDF 再用电邮寄出，本身并不算电子发票。

自开电子发票的类型与一般电子发票相对应：有自开发票、自开贷记单（Credit Note）、自开借记单（Debit Note）和自开退款单（Refund Note）。如果公司刚开始接触电子发票，可以先看我们的电子发票准备清单。

什么情况下必须由买方开自开电子发票？

LHDN《电子发票特定指南》第8.3段列出了须由买方开具的情况。截至2026年10月，包括以下情形：

情形	常见例子
支付给代理商、经销商或分销商	支付给带来订单的销售代理的佣金
向海外供应商购买货品或服务	进口存货、海外软件订阅、海外自由职业者的费用
利润分配，例如股息	公司派发股息，不过部分分配完全不需要电子发票
电子商务交易	网上平台支付给平台卖家的款项
支付给博彩及游戏赢家的奖金	持牌业者；赌场和游戏机派彩暂获豁免，直到另行通知
非经商个人	向私人车主购买二手货车，或请私人做一次性服务
利息支付（有例外）	公司向私人借款而支付的利息
保险公司支付的索赔、赔偿或福利	由保险公司在赔付时开具
减资、股份赎回或回购、资本返还、清盘款项	公司把资本退还给股东

其中两项要特别留意。非经商个人这一项，只有在没有其他自开情形适用时才适用。利息这一项有例外，以下情况仍由供应商照常开具：银行和放贷者向公众收取的利息、员工付给雇主的利息、来自海外付款人的利息、集团内部资金管理利息，以及逾期付款利息或费用。细节很重要，请对照特定指南查看您的具体情况，或咨询税务顾问。

中小企业最常遇到哪些自开情况？

对大多数中小企业来说，最常见的是以下三种：

• 海外供应商。从海外开单的网上广告、海外软件订阅、在其他国家的自由设计师或程序员，以及进口的存货或设备。海外供应商一般不会开马来西亚电子发票，所以由您来开。
• 私人个人。向没有经营生意的人购买二手机器或车辆，或付钱请私人做一次性的工作。
• 代理商和经销商。支付给替您销售的代理商、经销商或分销商的佣金。

同样重要的是，哪些不是自开情况。员工薪水属于受雇收入，本身就不需要电子发票。如果您向获豁免的本地小商家购买，对方只会给您一般发票或收据。根据指南，获豁免供应商开出的一般收据可以作为您的开销证明，所以您不需要自开。

进口货品和服务的期限是什么时候？

针对进口，特定指南（第10.4.8至10.4.9段）定下了明确期限：

海外采购	自开电子发票期限	例子
进口货品	取得清关当月之后第二个月的月底前	3月14日清关，须在5月31日前开具
进口服务	付款当月或收到供应商发票当月（以较早者为准）的下个月月底前	4月18日收到发票、5月6日付款，须在5月31日前开具

服务的"以较早者为准"最容易搞错。如果先付款、发票后到，就从付款月份起算；如果发票先到、几个星期后才付款，就从发票月份起算。把两个日期都记在采购记录里，期限一查就清楚。

至于货品，请把清关文件和供应商发票放在一起。计算期限看的是清关日期，而不是下单日期或出货日期。

开自开电子发票需要准备什么？

您需要齐全的文件、卖方资料和一套简单的流程。可按以下步骤进行：

1. 确认情形。确认该采购属于自开情形，而且公司在电子发票体系内，没有获豁免。
2. 收齐文件。供应商发票或合约、付款证明；进口货品还需要清关文件。
3. 取得卖方资料。按指南要求准备名称、地址和身份资料。海外供应商没有马来西亚税务识别号码（TIN）时，按特定指南的说明填写；向私人购买时，只收集需要的资料，并妥善保管。
4. 制作并提交。在 MyInvois 门户或通过会计系统开具自开电子发票。卖方仍列为供应商，您的公司列为买方——只是由您来开。
5. 确认验证。确保 LHDN 已验证，并保存带二维码或验证链接的已验证副本。把副本发给卖方是良好做法。
6. 入账和存档。把采购记入账目，附上电子发票和证明文件，并保存七年。

如果开错了，贷记单、借记单和退款单都有对应的自开版本，处理原则相同——详见我们的电子发票取消与更正指南。

自开电子发票可以每月合并开吗？

可以，前提是公司属于最后一个实施阶段，而且过渡宽限期仍然适用。这一阶段的企业——年营业额不超过 RM500万、实施日期在2026年——享有至2027年12月31日的过渡宽限期，期间可以开具合并自开电子发票（以及享有其他放宽措施）。

有两点要注意。第一，宽限期在2027年12月31日结束，所以要在此之前建立能逐笔开具自开电子发票的流程。第二，较早阶段的宽限期已在2025年结束，规模较大的企业不应假设有同样的空间。在宽限期以外，合并任何自开电子发票之前，请先查阅特定指南或咨询税务顾问。一般销售的合并做法，可参考我们的合并电子发票与 RM10,000 规则一文。

实例：一家雪兰莪公司向海外供应商采购

例子：莎阿南一家家居用品公司年收入约 RM420万，因此不获豁免，属于最后一个实施阶段。某一季度，它有以下海外采购（为方便说明，金额以令吉列出）：

采购项目	关键日期	金额	自开电子发票期限
海外平台网上广告（服务）	3月31日信用卡扣款；4月2日收到发票	RM3,200	4月30日（付款月份3月较早）
海外自由设计师设计商标和包装（服务）	4月18日收到发票；5月6日付款	RM2,500	5月31日（发票月份4月较早）
海运进口的展示货架（货品）	3月14日清关	RM18,000	5月31日（3月之后第二个月的月底）

记账员在每月银行对账时标出每一笔海外付款，与供应商发票和海关文件核对，并记下期限。由于公司属于最后一个阶段，宽限期内本可把部分采购合并成一张合并自开电子发票；但它选择逐笔开具，让每笔采购都有清楚对应的记录——这个习惯到2027年12月31日之后仍然适用。

同一家公司也以 RM38,000 向一位没有经营生意的退休人士购买二手送货车。这属于非经商个人的情形，因此它也按指南对此情形的要求，为这辆货车开具自开电子发票。

获豁免的企业需要开自开电子发票吗？

不需要。截至2026年10月，年营业额或收入低于 RM300万的企业获豁免电子发票（自2026年9月1日起生效），因此也不需要开自开电子发票，而且无须向 LHDN 申请。不过，如果公司的非个人股东、母公司，或关联公司、合资企业的营业额达到 RM300万或以上，就不适用豁免——这类企业仍按正常实施时间表执行。不确定的话，请向税务顾问确认。

即使获豁免，也要妥善保存海外采购和向私人采购的记录：发票、付款证明，以及进口的海关文件。若营业额日后达到 RM300万，就须从达到当年之后第二年的1月1日起实施电子发票。我们的RM300万豁免指南说明了谁符合资格。

WeCount 如何帮忙

WeCount 每月为您记账，并在LHDN 电子发票支援服务中，标出可能需要自开电子发票的采购——海外供应商、私人卖家和代理佣金——并注明各自的期限。我们把每张自开电子发票与供应商发票、付款证明和海关文件对应起来，让记录完整保存七年。若个案需要税务意见，我们会与您的税务顾问配合：受监管的审计、税务代理及专业会计服务，在需要时由获适当授权的合作伙伴提供。详情请看我们的每月记账服务。